7591 Utilisation de techniques d’audit assistées par ordinateur (TAAO)

juil.-2017

Traitement de l’information – contrôles d’application

L’approche fondamentale consiste à définir les conditions qui ne devraient pas se trouver dans les fichiers de données de l’entité si les contrôles fonctionnent comme il se doit. En analysant les données de l’entité, l’auditeur peut déterminer les contrôles pouvant ne pas avoir fonctionné comme il se doit ou avoir été contournés. Voici des exemples de TAAO qui pourraient être utilisées pour tester les contrôles automatisés :

• tests visant à déterminer si les opérations sont autorisées selon l’utilisateur chargé d’entrer les opérations;

• tests des opérations qui sont en dehors des paramètres de contrôle, tels que :

  • montants dépassant une limite monétaire spécifiée,

  • montants nuls,

  • montants négatifs,

  • champs vides,

  • dates non valides ou dates se situant en dehors d’une fourchette spécifiée,

  • données invalides (par exemple, code d’emplacement, code de produit),

  • absence d’une double approbation par ailleurs exigée,

  • absence d’approbation au niveau approprié,

  • opérations en double,

  • trous dans la séquence des numéros des opérations,

  • paiements de biens et de services à des fournisseurs qui ne sont pas dans le fichier des fournisseurs de l’entité;

• tests de ce qui suit :

  • existence d’une commande d’achat lorsqu’elle est nécessaire,

  • rapprochement croisé de la commande d’achat, de la facture et de l’avis de réception,

  • rapprochement de l’avis de livraison de marchandises et de la production des factures.

Traitement de l’information – contrôles informatiques généraux

• tester de manière automatisée les registres (ou journaux) d’accès;

• générer la liste des demandes d’accès refusées (comparer dans le temps);

• comparer les demandes d’accès accordées à la liste des utilisateurs autorisés;

• générer la liste des changements d’accès par rapport aux périodes antérieures;

• rechercher les activités inhabituelles (test à définir selon les caractéristiques du client);

• extraire les listes des personnes autorisées à partir du système pour :

  • les tester avec les listes des employés,

  • les comparer avec la liste des employés qui ne travaillent plus pour l’entité;

• générer la liste des utilisateurs qui ont des droits d’accès élevés (c’est-à-dire les « superutilisateurs »);

• rechercher les utilisateurs qui bénéficient de plusieurs niveaux d’accès;

• rechercher les développeurs d’applications qui bénéficient de droits d’accès aux systèmes de production;

• rechercher les utilisateurs qui ne sont pas des développeurs et qui ont accès aux systèmes de développement d’applications;

• générer un rapport des utilisateurs inactifs (qui n’ont pas demandé l’accès pendant une période prolongée);

• comparer les listes d’accès courantes avec celles des périodes antérieures pour repérer les changements;

• choisir des changements de programmation à tester (tests ciblés);

• comparer les changements de programmation selon le logiciel de suivi aux changements inscrits dans le système;

• générer le rapport des interruptions de système dans le temps.

Revenus et créances (comptes clients)

• Réalisation des créances (ou test des encaissements subséquents)

  • Rapprocher les encaissements subséquents et les autres mouvements dans les comptes clients (crédits, radiations, rajustements, etc.) aux soldes de fin de mois. Effectuer ce test au niveau des factures, pour apprécier la recouvrabilité des créances en analysant les mouvements subséquents :

    • voir l’exemple détaillé d’un test de la réalisation des créances à l’aide d’une TAAO ci-dessous.

• Envoi de demandes de confirmation des créances (confirmation)

  • Former un échantillon de comptes ciblés ou un échantillon aléatoire de comptes à faire confirmer par les clients à l’aide d’IDEA.

Note: IDEA est un logiciel utilisé pour interroger une base de données d’une entité. Il peut isoler et extraire les opérations en fonction de paramètres d’analyse prédéterminés.

• Âge des créances (comptes clients)

  • Tester l’âge des créances à la fin d’une période en recalculant l’âge de chaque facture et en confirmant qu’elle figure dans la bonne catégorie d’âge. Si l’entité ne tient pas la balance chronologique de ses créances, les TAAO permettent d’en produire une de manière indépendante. De plus, il est possible d’ajouter des catégories si celles de l’entité ne donnent pas suffisamment de détails. Par exemple, si les catégories couvrent seulement « 30 jours », « 60 jours » et « 90 jours et plus », l’auditeur pourrait vouloir produire un rapport présentant, par exemple, des catégories pour « 120 jours » et « 150 jours », etc.;

• Test de la séparation des périodes pour les ventes

  • On peut tester la séparation des périodes à l’aide des TAAO en générant un rapport des opérations de ventes dont les dates d’expédition sont en dehors de la période comptable considérée.

• Liste des sources de revenus non standards

  • Analyser tous les comptes du grand livre général des revenus et générer un rapport des revenus par source (c’est-à-dire le système de facturation d’origine). Les sources de revenus non standards, jugées importantes, pourront faire l’objet d’un examen plus minutieux. Par exemple, il peut s’agir de revenus générés par des systèmes de facturation non connus, d’ajustements manuels aux revenus, etc.

• Générer des rapports des soldes monétaires de créances ou des factures les plus importantes

  • Test analytique visant à faire ressortir les comptes ou les factures qui pourraient être irrécouvrables. Les soldes ou les factures anormalement élevés feraient l’objet d’un examen plus minutieux.

• Générer un rapport des soldes de créances au crédit

  • Identifier les montants à examiner à fond, s’ils sont importants, et pour lesquels il y aurait lieu de sortir des actifs pour les présenter comme passifs.

• Générer des rapports sur les soldes de créances ou les factures en souffrance

  • Test analytique visant à faire ressortir les comptes ou les factures qui pourraient être irrécouvrables. Les soldes ou les factures en souffrance anormalement élevés feraient l’objet d’un examen plus minutieux.

• Tester l’accumulation de notes de crédit

  • Test analytique pour identifier les comptes à risque élevé. Ils pourraient être comparés aux soldes des périodes antérieures (mois, trimestre, année) pour faire ressortir toute tendance défavorable dans la production de notes de crédit.

• Stratification des factures ou soldes des créances

  • Test analytique montrant combien de factures ou de soldes entrent dans des catégories de montants précises (montants négatifs, 0 $ à 100 000 $, 100 001 $ à 500 000 $, 500 000 $ à 1 000 000 $, etc.). Ce rapport montre aussi le total des montants par catégorie; il peut servir à mieux comprendre la nature des données testées et faire ressortir les montants anormalement élevés ou faibles.

Stocks et coûts de fabrication

• Générer des rapports des stocks obsolètes, excédentaires ou à rotation lente

  • Test analytique comparant les quantités des stocks en mains à un moment donné avec l’utilisation réelle ou prévue des stocks. Le rapport montre le nombre de mois ou d’années nécessaires pour écouler les articles en stock dans l’hypothèse où leur utilisation restera la même. Les données du rapport peuvent être triées pour montrer les articles à faible utilisation ou à valeur élevée. Elles peuvent également servir à évaluer le caractère adéquat des réserves pour dépréciation éventuelle des stocks;

• Générer un rapport des quantités, des coûts ou des descriptions à caractère inhabituel

  • Test analytique conçu pour montrer les articles en stocks inhabituels, par exemple les quantités ou les coûts unitaires négatifs, les coûts unitaires ou les quantités très élevés, ou les quantités ou les coûts unitaires inhabituels (p. ex. 999 999);

• Identifier les stocks âgés ou inactifs

  • Rapport montrant l’âge des stocks en mains, la date de la dernière vente ou utilisation des articles. Les données peuvent être triées pour montrer les articles en stocks très vieux ou inactifs, ce qui pourrait aider à évaluer le caractère adéquat des réserves pour dépréciation éventuelle des stocks;

• Choix des articles à compter lors de l’observation de la prise d’inventaire

  • L’auditeur peut faire appel aux TAAO soit pour choisir statistiquement les articles à compter ou pour une sélection ciblée d’articles. La sélection statistique pourra être nécessaire s’il faut extrapoler les résultats de l’observation de la prise d’inventaire pour la population en entier. Les sélections ciblées à l’aide des TAAO pourront viser uniquement les articles à valeur élevée ou les articles jugés à risque plus élevé;

• Test de l’exactitude arithmétique des registres d’inventaire permanent

  • Les TAAO peuvent servir à automatiser le test de l’exactitude de divers rapports sur les stocks. Exemples : le rapport des étiquettes utilisées, non utilisées ou annulées, ou le rapport des stocks valorisés. De plus, les TAAO peuvent servir à identifier les écarts et les étiquettes en double utilisées dans le décompte de l’inventaire;

• Générer des rapports sur les produits dont le coût dépasse la valeur du marché

  • Faire un test analytique qui compare les coûts des stocks à la valeur de marché la plus récente, en les comparant aux montants des ventes récentes (produits finis) et aux données des achats (matières premières). Le rapport montrerait les articles qui seraient inscrits à une valeur supérieure à la valeur de marché, ce qui aiderait à évaluer la vraisemblance de la réserve pour dépréciation des stocks;

• Test de la valeur des stocks (épuisement à rebours [« dernier entré, premier sorti »], coût moyen, etc.)

  • Les TAAO peuvent servir à tester les calculs d’évaluation des stocks faits par l’entité soit selon la méthode de l’épuisement à rebours, celle du coût moyen ou une autre. Les résultats feraient ressortir les erreurs dans les calculs de l’entité;

• Générer des rapports sur les changements aux coûts unitaires ou aux quantités par rapport à l’exercice précédent

  • Une comparaison des coûts ou des quantités par rapport aux périodes antérieures peut faire ressortir les changements inhabituels. Ces changements peuvent ensuite faire l’objet d’un suivi, si nécessaire;

• Analyse des opérations inhabituelles portant sur les stocks

  • Il est possible de générer un résumé des opérations portant sur les stocks par type d’opération et par montant. Les types ou les montants inhabituels pourront être testés plus à fond, s’ils sont importants.

Achats et comptes fournisseurs

• Recherche des passifs non comptabilisés

  • Utiliser une approche automatisée pour la sélection de débours effectués après la fin de la période considérée et rapprochement avec les postes inscrits dans les comptes fournisseurs à la fin de la période. Il est possible de générer ensuite un rapport montrant les passifs qui ne seraient pas inscrits, selon les débours faits après la fin de la période qui se rapportent à des coûts engagés avant la fin de la période et qui ne sont pas inscrits dans les comptes fournisseurs. Le rapport peut servir à calculer le montant total de la sous-évaluation possible (y compris les postes non rapprochés) qu’on peut ensuite décortiquer pour faire ressortir les postes qu’il y aurait lieu de tester plus à fond,

  • Voir ci-dessous l’exemple détaillé d’un test des passifs non enregistrés effectué avec une TAAO;

• Produire un rapport sur les paiements élevés ou inhabituels

  • Un test analytique peut servir à faire ressortir les paiements à risque élevé. Les paiements qui dépassent un certain montant sont inscrits dans la liste ainsi que les paiements inhabituels. Le caractère inhabituel serait déterminé selon les caractéristiques de l’entité, mais couvrirait les types de paiements non standard (chèque manuel, virement à une banque étrangère) ou les fournisseurs inhabituels (apparentés, employés, etc.);

• Générer une liste des paiements en double aux fournisseurs

  • Générer un rapport montrant les possibles paiements en double faits aux fournisseurs en faisant ressortir de multiples paiements similaires. Les paiements seront considérés comme similaires s’ils ont la même valeur selon une certaine combinaison de renseignements : nom du fournisseur, numéro du fournisseur, numéro de facture, montant de la facture, numéro de la commande d’achat, etc. Bien que des montants importants puissent avoir une incidence sur l’audit, même les montants élevés, mais non importants peuvent être d’un certain intérêt pour l’entité parce qu’ils pourraient représenter des montants à recouvrer de fournisseurs,

• Envoi de demande de confirmation des comptes fournisseurs (confirmation)

  • Les TAAO peuvent servir à sélectionner des comptes ciblés ou sélectionner un échantillon de comptes à faire confirmer par les fournisseurs.

Immobilisations corporelles

• Rapport sur les acquisitions et les cessions importantes

  • Utilisé comme test analytique visant à repérer les acquisitions ou les cessions à risque élevé ou comme élément d’un test de corroboration pour cibler les opérations à vérifier dans un test de détail. Pour une analyse plus précise, il est possible de trier les données par montant ou type d’actif;

• Test de l’exactitude arithmétique de la charge d’amortissement par actif

  • Les TAAO peuvent être utilisées pour recalculer la charge d’amortissement par catégorie d’actifs à partir de l’information contenue dans le rapport sur les immobilisations de l’entité (durée de vie utile, date d’acquisition, type d’actifs, etc.). On peut aussi faire ressortir les éléments de calcul inhabituels (c’est-à-dire des durées de vie extrêmement longues, des dates d’acquisition inhabituelles, des articles dont l’amortissement cumulé est plus élevé que le coût d’acquisition, etc.);

• Test de l’inscription de dépenses à l’actif

  • Il est possible de générer un rapport sur tous les articles inscrits aux immobilisations et de faire trier ou résumer les données par type et origine de l’élément porté à l’actif (salaires, achats, frais généraux, etc.). Les données peuvent être triées selon l’importance des articles par type et origine. De plus, on peut générer le rapport pour diverses périodes (mensuelle, trimestrielle, annuelle) et repérer les tendances inhabituelles dans les montants portés à l’actif.

Autres tests

• Test de l’exactitude arithmétique des rapports et des soldes

  • Ce test peut être exécuté dans tous les secteurs de l’audit; il constitue une étape de base dans la vérification d’un rapport ou d’un tableau. Les TAAO peuvent être utilisés pour tester le cumul des montants figurant dans les rapports ou les tableaux de même que tout autre calcul connexe (c’est-à-dire l’âge d’un élément);

• Analyse (évaluation)

  • On peut utiliser IDEA pour exécuter une série d’analyses standards : exactitude arithmétique, stratification, analyse des modèles au niveau local et analyse des données aberrantes (trois écarts-types par rapport à la moyenne). Cette analyse peut servir de point de départ pour identifier les éléments inhabituels ou à risque élevé de n’importe quelles données;

• Examen des écritures de journal non standards

  • Les TAAO peuvent servir à générer la liste des écritures de journal non standards. Les écritures non standards devront être définies en fonction de l’entité, mais elles pourraient comprendre les types d’écritures suivantes : écritures manuelles, écritures dont les sources d’enregistrement sont laissées en blanc ou inconnues, écritures dont le montant dépasse un certain seuil, écritures faites par des utilisateurs non autorisés. On peut utiliser cette liste pour choisir des éléments à vérifier plus en détail. Consulter la section BVG Audit 5509 pour obtenir des directives sur les tests des écritures de journal;

• Sondage en audit

  • Il pourrait être approprié dans certains cas d’utiliser une approche statistique. Les deux types d’échantillonnage statistique les plus courants sont l’échantillonnage par attributs et l’échantillonnage en unités monétaires. Le premier consiste à sélectionner un échantillon aléatoire d’éléments pour vérifier si une condition précise est présente ou non (par exemple, autorisation d’une commande) et à projeter les résultats sur la population entière afin d’obtenir une certaine assurance qu’un contrôle spécifique est en place. L’échantillonnage en unités monétaires consiste à sélectionner un échantillon aléatoire d’éléments pour tester l’exactitude des montants et projeter les résultats sur la population entière pour obtenir une certaine assurance quant aux soldes enregistrés. On peut recourir aux TAAO pour calculer la taille de l’échantillon (en fonction de l’importance relative et du niveau de confiance requis) sélectionner l’échantillon et évaluer les résultats de la vérification des éléments sélectionnés;

• Test ciblé

  • Les tests ciblés diffèrent des sondages en audit, car les éléments à tester sont sélectionnés à partir de critères précis de manière à trouver les éléments à risque élevé et non de manière aléatoire. Dans le processus de confirmation des créances, par exemple, l’auditeur pourrait décider de sélectionner les soldes qui dépassent un certain montant. Dans la vérification des opérations de revenus, on pourrait décider de résumer toutes les opérations par code et ensuite choisir les opérations affichant un code non standard et selon un certain montant pour mieux cibler le test. Dans de nombreux cas, les tests ciblés sont plus efficients et plus efficaces que l’échantillonnage. Il y aura généralement moins d’éléments à tester parce que ce genre de test est orienté sur les opérations à risque élevé et il se révélera souvent plus efficace parce que le risque est pris en compte. Les TAAO se prêtent bien aux tests ciblés parce qu’elles permettent de choisir facilement les éléments à tester de larges populations de données à partir de critères donnés. Plus l’auditeur connaît les données qui sont testées, plus il peut modifier rapidement ses critères afin de mieux cibler ses prochains tests;

• Recherche d’opérations entre apparentés

  • On peut utiliser les TAAO pour obtenir une couverture substantielle sur les tests visant les opérations entre apparentés. Le logiciel peut être conçu pour trouver les noms des principaux apparentés (p. ex. membres du conseil, associés, administrateurs) dans des fichiers d’opérations déterminés. Les fichiers faisant l’objet des recherches peuvent être les débours, les encaissements, les ventes et autres opérations du grand livre général (écritures manuelles en particulier). Les données du rapport pourront être triées par montant ou par apparenté et utilisées pour déterminer s’il faut faire plus de suivis ou de tests;

• Analyse des écarts et des doublons

  • Trouver les écarts et les doublons dans une série d’opérations est un test commun qui peut s’appliquer dans de nombreux secteurs d’audit. On peut par exemple chercher des écarts et des doublons dans :

    • les étiquettes, lors de la prise d’inventaire;
    • les numéros de chèques dans un registre de décaissements;
    • les numéros de factures dans un registre de ventes;
    • les numéros de commandes dans un système d’approvisionnement;
    • les numéros d’employés dans un système de paie.

Stocks et coûts de fabrication

Établissement du coût de revient

• sélection des coûts standards à vérifier dans un test de détail;

• production de rapports sur les changements aux coûts standards par rapport à l’exercice précédent;

• comparaison des quantités de stocks aux données sur la fabrication;

• test de l’accumulation des coûts de fabrication;

• production de rapports sur la consommation ou les coûts inhabituels;

• test de l’exactitude arithmétique des analyses des écarts;

• test de l’exactitude arithmétique de l’attribution des frais généraux;

• comparaison entre les sorties de stocks et les données de consommation tirées du processus de fabrication;

• comparaison entre le total des coûts de fabrication encourus (main-d’œuvre, matières premières et frais généraux) et le montant imputé aux stocks;

• accumulation des éléments de coûts détaillés et comparaison avec les standards de l’entité.

Coût des marchandises vendues

• production de rapports sur les opérations importantes au titre du coût des marchandises vendues;

• production de rapports sur les quantités expédiées et les quantités prélevées dans les stocks;

• comparaison entre les montants inscrits à titre de coûts des marchandises vendues et les montants prélevés dans les stocks;

• production de rapports sur les livraisons de stocks non inscrites dans la bonne période;

• résumé des ventes et du coût de marchandises vendues par produit ou gamme de produits;

• comparaison entre le total du coût des marchandises vendues selon les listes d’opérations et les reports dans comptes contrôle du grand livre général;

• test de l’accumulation des opérations au titre du coût des marchandises vendues.

Stocks

• production de rapports sur les livraisons de stocks récentes en vue de tester la séparation des périodes;

• comparaison entre les prix récemment facturés et les coûts inscrits à l’inventaire permanent;

• sélection des articles en stock à vérifier dans un test de détail;

• production de rapports sur les stocks par catégorie en ordre de valeur;

• recherche des matières premières liées aux produits finis obsolètes;

• test de l’exactitude arithmétique de l’attribution des coûts des frais généraux surimputés ou sous-imputés;

• analyse de la marge brute par produit;

• test de l’accumulation des soldes des stocks;

• test de la recherche de doublons ou d’éléments manquants pour les stocks en transit (inscrits à deux endroits).

Achats et comptes fournisseurs

Achat de biens ou de services

• production de rapports sur les achats importants de biens ou de services;

• production de rapports sur les achats de matières ou de services par mois ou pour l’année;

• comparaison entre les données de fichiers distincts pour trouver les biens reçus, mais non facturés ou les écarts entre les commandes d’achat, les documents de réception et les factures des fournisseurs;

• production de rapports sur les nouveaux fournisseurs;

• production de rapports sur les reports de sources inhabituelles.

Paiements de biens et de services

• production de rapports sur le volume et le montant des paiements par période;

• test de l’accumulation des décaissements.

Comptes fournisseurs

• balance chronologique des comptes fournisseurs;

• production de rapports sur les soldes débiteurs;

• production de rapports sur les éléments en suspens importants ou âgés;

• test de l’accumulation des comptes fournisseurs;

• production de rapports sur les soldes sans date de paiement prévue;

• production de rapports sur les nouveaux fournisseurs;

• production de rapports sur les écritures de sources inhabituelles.

Immobilisations

Acquisitions et cessions

• production de rapports sur les pertes ou les gains importants selon le coût original, le montant ou autre critère;

• test de l’exactitude arithmétique des pertes ou des gains;

• rapport sur les actifs inscrits dans la liste de l’exercice précédent et exclus de la liste de l’exercice considéré;

• test de l’exactitude arithmétique des montants capitalisés de nouveaux contrats de location;

• production de rapports sur les charges d’entretien et de réparation par service ou par actif;

• accumulation des acquisitions, des pertes, des gains et des produits de la cession d’actifs selon les montants présentés au tableau des variations de la situation financière.

Amortissement

• production de rapports sur les durées d’amortissement qui ne concordent pas avec les politiques de l’entité;

• production de rapports sur les charges d’amortissement par type, âge ou emplacement des actifs;

• test de l’accumulation des montants d’amortissement;

• production de rapports sur les reports de sources inhabituelles.

Immobilisations corporelles

• production de rapports sur les soldes importants;

• production de rapports sur les actifs par type, âge ou emplacement;

• production de rapports sur les actifs entièrement amortis.

Coûts relatifs aux employés

Coûts relatifs aux employés

• production de rapports sur les employés dont la paie nette dépasse un certain montant;

• test des employés en double (selon le nom, l’adresse et autre critère);

• production de rapports sur les employés qui font un nombre d’heures supplémentaires anormal;

• production de rapports sur les employés dont le dossier affiche des congés ou des vacances d’une durée excessive;

• production de rapports sur les récentes mises à pied et embauches;

• sélection de l’échantillon à tester;

• test de l’exactitude arithmétique des totaux de la paie;

• test de l’accumulation des totaux de la paie;

• production de rapports sur les paiements importants ou inhabituels;

• test de l’exactitude arithmétique des fichiers de paiement.

Montants dus aux employés

• test de l’accumulation des écritures de journal;

• production de rapports sur les écritures de journal importantes;

• production de rapports sur les écritures de sources inhabituelles.

Encaisse

Soldes d’encaisse

• production de rapports sur les liquidités inactives excessives;

• détermination des chèques en circulation;

• analyse des soldes d’encaisse;

• test de l’accumulation des soldes d’encaisse.

Placements

Placements

• sélection des opérations d’investissement à tester;

• sélection des placements à confirmer;

• identification des changements aux valeurs comptables des placements;

• test de l’exactitude arithmétique des valeurs de marché des placements;

• test de l’exactitude arithmétique des gains réalisés ou des pertes subies à la vente de placements;

• production de rapports sur les coûts dépassant les valeurs de marché;

• production de rapports sur les activités inhabituelles;

• production de rapports sur les opérations entre apparentés;

• test de l’accumulation des soldes des placements;

• analyse horizontale (chronologique ou des tendances) des valeurs liquidatives;

• liste des titres ne générant pas de revenus;

• recalcul de l’accroissement de l’escompte.

Revenus (pertes) de placements

• test de l’exactitude arithmétique des revenus de placements;

• test de l’exactitude arithmétique de l’amortissement des primes ou des escomptes sur placements;

• sélection d’opérations spécifiques à tester;

• production de rapports sur les montants de revenus de placements inhabituels;

• production de rapports sur les revenus de placement par catégorie;

• analyse du rendement des placements;

• test de l’accumulation des revenus (pertes) de placements.

Autres éléments d’actif

Coûts différés et immobilisations incorporelles

• test de l’exactitude arithmétique de l’amortissement;

• identification des ajouts ou des radiations inhabituels dans les coûts différés;

• identification des ajouts ou des cessions inhabituels dans les immobilisations incorporelles;

• production de rapports sur les sources de report inhabituelles;

• test de l’accumulation des coûts différés, ainsi que des opérations et soldes intangibles.

Charges payées d’avance

• test de l’exactitude arithmétique de l’amortissement;

• analyse des charges payées d’avance à la fin de la période;

• analyse des mouvements sur les comptes des charges payées d’avance;

• production de rapports sur les sources d‘écritures inhabituelles;

• test de l’accumulation des opérations et des soldes des autres éléments d’actif.

Autres éléments de passif

Charges à payer et autres passifs

• résumé des mouvements sur les divers comptes de charges à payer et d’autres passifs;

• test de l’exactitude arithmétique du passif estimatif au titre des charges courues pour garanties;

• liste des charges à payer et des autres passifs qui dépassent un certain montant à vérifier dans un test de détail;

• identification de l’âge des charges à payer et des autres passifs;

• test de l’accumulation des opérations et des soldes des charges à payer et des autres passifs.

Revenus reportés

• test de l’exactitude arithmétique des montants attribués aux revenus reportés;

• test de l’exactitude arithmétique des revenus reportés constatés dans les revenus;

• résumé des mouvements importants sur les comptes;

• test de l’accumulation des opérations et des soldes des revenus reportés.

Crédit-bail

• recalcul de la détermination de la portion capital et de la portion exploitation;

• production de rapports sur les opérations de location importantes ou inhabituelles.