3064 Gestionnaire d’équipe

déc.-2023

Directives du BVG

Le gestionnaire d’équipe est un directeur ou un professionnel expérimenté en matière d’audit qui fait partie de l’équipe de mission et qui, supervisé et encadré de manière appropriée par le responsable de la mission, aide à diriger et à superviser l’équipe de mission et à revoir son travail, notamment la conception de la stratégie d’audit et du plan de mission, et il coordonne au quotidien leur mise en œuvre.

Voici les fonctions du gestionnaire d’équipe :

• consulter le responsable de la mission afin de déterminer quelles sont les ressources nécessaires pour mener à bien la mission;

• aider à diriger et à superviser l’équipe de mission;

• s’acquitter au jour le jour des principales responsabilités relatives à la nature et à l’étendue de la direction et de la supervision de l’équipe de mission et de la revue de son travail;

• porter à l’attention du responsable de la mission les secteurs qui exigent un jugement important, ainsi que les questions importantes qui requièrent l’intervention du responsable de la mission pendant la mission d’audit;

• être le principal porte-parole auprès de la direction de l’entité, sous réserve de la direction et de la supervision du responsable de la mission; ce qui comprend la consultation du responsable de la mission sur les questions importantes et les communications importantes avec les responsables de la gouvernance.

Le rôle de gestionnaire d’équipe est un rôle défini au sein de l’équipe qui consiste à assurer la direction et la supervision de l’équipe de mission, ainsi que la revue de ses travaux, notamment du caractère suffisant et approprié de la documentation des travaux réalisés.

Directives du BVG

Un directeur ou un professionnel expérimenté en matière d’audit et doté des compétences et des capacités appropriées peut assumer le rôle de gestionnaire d’équipe. Le rôle peut être exercé soit par une seule personne, soit partagé entre deux personnes ou plus, selon la taille et la complexité de la mission. Par exemple, dans le cas de missions de grande envergure, plus d’un membre de l’équipe peut remplir le rôle de gestionnaire d’équipe (p. ex. un directeur et un professionnel expérimenté en matière d’audit). Dans de tels cas, ils peuvent tous deux relever directement du responsable de la mission, ou encore le directeur ou l’auditeur le moins expérimenté peut relever de celui qui a le plus d’expérience et seulement ce dernier relève directement du responsable de la mission. Dans d’autres cas, le directeur et le professionnel expérimenté en matière d’audit peuvent se partager certaines fonctions de gestionnaire d’équipe, c’est-à-dire que l’un et l’autre rendent des comptes directement au responsable de la mission, ou encore le professionnel expérimenté en matière d’audit peut relever du directeur. Quelles que soient les circonstances, il faut définir clairement et communiquer à tous les membres de l’équipe d’audit les rôles et les responsabilités de ceux qui se partagent le rôle de gestionnaire d’équipe, les liens hiérarchiques, les responsabilités relativement à la direction et à la supervision de l’équipe de mission et à la revue de ses travaux, y compris les directeurs et les professionnels expérimentés en matière d’audit.

Directives du BVG

Dans le cas des petites entités, une seule et même personne peut constituer l’équipe de mission et, par le fait même, assumer le rôle de gestionnaire d’équipe qui relève directement du responsable de la mission. Si l’entité est une petite entité, le responsable de la mission peut agir seul.

Directives du BVG

Le gestionnaire d’équipe, secondant le responsable de la mission, en vertu de la NCA 220, en ce qui concerne la qualité de l’audit (se reporter à la section BVG Audit 3062) exerce les fonctions suivantes :

• montrer l’exemple dans l’exécution du travail d’audit et la préparation de la documentation en y participant de manière proactive et suffisante tout au long de l’audit, y compris en s’assurant que les risques ont été cernés et que des réponses appropriées à ces risques ont été élaborées;

• chercher constamment à améliorer la qualité, stimuler les membres de l’équipe de mission et s’assurer de la rigueur du processus d’audit;

• avec la collaboration du responsable de la mission, voir à ce que des revues du travail d’audit et de la documentation soient effectuées en temps opportun. Au plus tard à la date du rapport de l’auditeur, le responsable de la mission détermine que des éléments probants suffisants et appropriés ont été obtenus;

• avec la collaboration du responsable de la mission, faire valoir l’importance de l’éthique, des valeurs et des attitudes professionnelles aux membres de l’équipe de mission;

• avec la collaboration du responsable de la mission, faire valoir l’importance de l’exercice de l’esprit critique par chacun des membres de l’équipe de mission tout au long de la mission d’audit;

• discuter avec les membres de l’équipe des questions importantes qui surviennent au cours de l’audit et aider le responsable de la mission à trouver des solutions, notamment en vérifiant si les consultations appropriées ont été faites, le cas échéant. Discuter avec les membres de l’équipe et le responsable de la mission des jugements importants posés et des conclusions tirées, et déterminer s’ils sont appropriés compte tenu de la nature et des circonstances de la mission;

• coopérer avec le responsable de la revue de la qualité de la mission, le cas échéant, et fournir l’aide nécessaire pour que ce dernier puisse procéder à la revue de la qualité de la mission dans les délais impartis, bien qu’il revienne au responsable de la mission de faire appel directement au responsable de la revue de la qualité de la mission aux moments appropriés tout au long de la mission d’audit;

• consigner en dossier l’étendue et le calendrier de sa propre participation à l’audit.

Directives du BVG

Le gestionnaire d’équipe, en collaboration avec le responsable de la mission, exerce les fonctions suivantes :

• remplir l’évaluation de l’acceptation et du maintien de la mission, et préparer toute analyse nécessaire pour la décision, sans oublier de préciser les détails quant aux menaces liées à l’indépendance et aux mesures de protection en place, de sorte que le responsable de la mission puisse déterminer s’il y a lieu d’accepter ou de poursuivre la relation avec le client et la mission d’audit;

• rédiger ou mettre à jour la lettre de mission et la faire signer le plus rapidement possible par le responsable de la mission et la direction de l’entité et par toute autre partie concernée;

• prendre en compte l’information obtenue dans le cadre du processus d’acceptation et de maintien de la mission lors de la planification et de la réalisation de la mission d’audit;

• lorsque le gestionnaire d’équipe prend connaissance d’une information qui aurait conduit le BVG à refuser la mission d’audit si cette information avait été connue plus tôt, il doit en discuter avec le responsable de la mission pour que celui-ci puisse décider des mesures à prendre.

Directives du BVG

Conformément à la NCA 220, l’équipe de mission, ainsi que les experts externes choisis par l’auditeur et les auditeurs internes qui fournissent une aide directe (qui, au sens de la définition, ne font pas partie de l’équipe), sont tenus collectivement de posséder les compétences et les capacités nécessaires, notamment suffisamment de temps, pour exercer les activités suivantes :

1. réaliser la mission d’audit conformément aux normes professionnelles et aux exigences des textes légaux et réglementaires applicables;
2. permettre la production d’un rapport d’audit approprié aux circonstances.

Après avoir consulté le responsable de la mission, qui doit s’assurer que les membres de l’équipe de mission possèdent les compétences et les capacités requises (se reporter à la section BVG Audit 3062), le gestionnaire d’équipe accomplit les fonctions suivantes :

• déterminer quelles sont les ressources appropriées pour la mission en tenant compte de la nature et des circonstances de la mission et les changements subséquents qui pourraient être requis en fonction de changements aux circonstances de la mission;

• déterminer s’il est nécessaire de faire appel à des spécialistes en audit informatique, en analyse de données ou dans d’autres domaines ainsi qu’à des experts choisis par l’auditeur, et affecter ces ressources à l’équipe, au besoin;

• attribuer les tâches aux bonnes personnes, au bon moment, et déterminer clairement les rôles et les responsabilités de chacun; en tenant compte des connaissances des membres de l’équipe de mission à l’égard de l’industrie pertinente dans laquelle l’entité exerce ses activités et leur capacité de faire preuve d’esprit critique et d’exercer un jugement professionnel;

• bien définir, communiquer et consigner en dossier les tâches à réaliser, ainsi que la voie hiérarchique à suivre en ce qui a trait aux revues et aux comptes rendus à faire au responsable de la mission et documenter le plan et l’exécution de la direction et de la supervision appropriées de l’équipe de mission et de la revue de ses travaux;

• dans le cadre de ses contacts au quotidien avec les membres de l’équipe de mission, évaluer les capacités collectives de l’équipe de mission et son rendement pendant toute la durée de l’audit, et faire part de ses observations au responsable de la mission lorsque d’autres ressources ou expertises sont nécessaires ou que des ajustements au plan de mission sont nécessaires.

Directives du BVG

Le gestionnaire d’équipe, secondant le responsable de la mission qui est tenu de déterminer si les règles de déontologie (y compris celles ayant trait à l’indépendance) sont respectées (se reporter à la section BVG Audit 3062), remplit les fonctions suivantes :

• au moment de l’acceptation et du maintien de la mission et avant le début des travaux d’audit importants, participer à l’évaluation des menaces quant à la conformité aux règles de déontologie pertinentes et des mesures de protection en place, ainsi qu’à l’évaluation de la conformité au Code de valeurs, d’éthique et de conduite professionnelle du BVG;

• attirer l’attention des membres de l’équipe de mission sur les règles de déontologie qui pourraient être particulièrement pertinentes pour la mission d’audit;

• aviser le responsable de la mission de questions pertinentes pour la compréhension et le respect par l’équipe de mission des règles de déontologie pertinentes, y compris celles ayant trait à l’indépendance, et aux politiques et procédures connexes de l’entité, et si ces questions indiquent un manquement ou une menace au respect des règles de déontologie pertinentes;

• rester vigilant pendant toute la durée de l’audit pour être en mesure de percevoir les changements dans les circonstances risquant de créer des menaces quant à la conformité aux règles de déontologie applicables, y compris celles ayant trait à l’indépendance, et communiquer en temps et lieu tout fait à cet égard au responsable de la mission;

• préparer et, le cas échéant, mettre à jour le résumé des questions relatives à l’indépendance et le faire approuver par le responsable de la mission;

• dans le cas d’un audit de groupe, transmettre les instructions relatives à l’indépendance aux autres équipes du BVG et aux cabinets ou auditeurs externes, s’il y a lieu;

• si l’entité est une composante aux fins d’un audit de groupe, vérifier si l’accusé de réception a été fourni par l’équipe affectée à l’audit de groupe et s’il comprenait de l’information concernant tout manquement et/ou menace à l’indépendance.

Directives connexes

Consulter la section BVG Audit 3031 pour obtenir des directives sur la façon d’obtenir de l’information sur les menaces à l’indépendance et de tenir compte des mesures de protection connexes.

Directives du BVG

Le gestionnaire d’équipe seconde le responsable de la mission, qui est chargé de l’ensemble de la direction, de la supervision et de la réalisation de la mission d’audit (se reporter à la section BVG Audit 3062) en assumant les responsabilités suivantes :

Lors de la mobilisation et à l’étape de la planification

• fournir une direction et une supervision aux membres de l’équipe de mission en organisant des réunions et des discussions d’équipe, notamment la réunion de planification de l’équipe et les réunions d’étape et, avec la collaboration du responsable de la mission, faire part aux membres de l’équipe de mission de leur connaissance et compréhension de l’entité et de son contexte, qui pourrait avoir une incidence sur leurs travaux et leurs conclusions;

• donner le ton et modéliser les comportements du Code de conduite du BVG, et renforcer les messages sur la qualité du Bureau par sa conduite et ses actes;

• avec la collaboration du responsable de la mission, informer les membres de l’équipe des objectifs de l’audit et des responsabilités de chacun (y compris le fait de maintenir une attitude objective et un esprit critique approprié, et d’exécuter leur travail conformément au principe déontologique de diligence), ainsi que des questions liées aux risques, des problèmes pouvant survenir et des détails de l’approche employée pour procéder à l’audit, et les encourager à consulter les membres plus expérimentés de l’équipe;

• avec la collaboration du responsable de la mission, évaluer la conformité continue de l’équipe de mission à l’égard des règles de déontologie pertinentes, y compris celles ayant trait à l’indépendance;

• attribuer les tâches aux membres de l’équipe de mission en tenant compte de leurs besoins en perfectionnement, en les amenant à fixer des attentes et des objectifs mesurables adaptés à l’audit, au Bureau et à la réussite personnelle;

• favoriser la direction, la supervision et l’encadrement efficaces des membres moins expérimentés de l’équipe de mission, et établir un contact direct avec tous les membres de l’équipe de mission;

• faire bénéficier les membres de l’équipe de son expérience et de sa compréhension;

• avec la collaboration du responsable de la mission, lors de la ou des réunions de planification de l’équipe, transmettre les renseignements relatifs aux activités de planification entreprises au reste de l’équipe de mission en vue d’obtenir leur compréhension, leurs contributions, leurs commentaires et leur accord;

• vérifier que tous les renseignements sont correctement présentés et que les dates fournies constituent les meilleures estimations possibles de la part du responsable de la mission et du gestionnaire d’équipe; toute erreur dans les renseignements empêche le Service des dossiers d’envoyer automatiquement les courriels de rappel en vue d’archiver le dossier d’audit conformément aux dispositions légales applicables et nuit à l’efficacité de la surveillance de la conformité. Le responsable de la mission et le gestionnaire d’équipe vérifient tous deux que les dates sont mises à jour tout au long de la mission si leurs estimations viennent à changer pour quelque raison que ce soit;

• intégrer et évaluer les risques d’anomalies significatives qui ont été relevés, y compris les risques importants, dans le modèle de la planification de l’audit et, avec la collaboration du responsable de la mission, mettre au point la stratégie d’audit et le plan de mission;

• avec la collaboration du responsable de la mission, préparer et diffuser les instructions de l’audit du groupe dans le cas d’un audit de groupe;

• avec la collaboration du responsable de la mission, prendre les mesures nécessaires pour que le responsable de la revue de la qualité de la mission participe tôt au processus, organiser de façon proactive des rencontres entre le responsable de la revue de la qualité de la mission et le responsable de la mission pour qu’ils discutent des jugements importants et des questions importantes, et s’assurer que le responsable de la revue de la qualité de la mission a accès au dossier électronique et à la documentation imprimée de l’audit qui sont pertinents;

• avec la collaboration du responsable de la mission, déterminer si les ressources qui ont été affectées à l’équipe de mission ou mises à sa disposition ont collectivement les compétences et capacités appropriées, et suffisamment de temps, pour réaliser la mission d’audit, et que la participation des spécialistes et des experts choisis par l’auditeur est planifiée de manière appropriée et que leur participation est documentée;

• établir le plan de communication et le faire approuver par le responsable de la mission et, avec la collaboration de ce dernier, préparer les communications au sujet de la planification de l’audit et les faire parvenir à l’entité en temps opportun;

• avec la collaboration du responsable de la mission, prévoir, de manière active et en continu pendant toute la durée de la mission d’audit, la direction et la supervision de l’équipe de mission ainsi que la revue de ses travaux, et voir à ce que les mesures de redressement soient prises dès qu’un problème survient. Se reporter également à la section BVG Audit 3071 concernant la revue des travaux d’audit et de la documentation.

Au cours de l’audit

Le gestionnaire d’équipe assume au jour le jour la responsabilité première liée à la mise en œuvre de la stratégie d’audit et du plan de mission, ainsi qu’à la direction et à la supervision de l’équipe de mission et à la revue de ses travaux. Pour ce faire, il accomplit les fonctions suivantes :

• avec la collaboration du responsable de la mission, rester à l’affût de menaces ou de manquements, réels ou soupçonnés, aux règles de déontologie pertinentes, y compris celles ayant trait à l’indépendance;

• suivre l’avancement des travaux, déterminer si les membres de l’équipe ont obtenu suffisamment d’instructions sur les tâches avant de les exécuter, s’ils comprennent ces instructions et s’ils disposent d’assez de temps pour mener leurs tâches à bien, et s’assurer qu’ils sont bien encadrés durant tout le processus;

• si les ressources affectées à la mission sont insuffisantes ou inappropriées compte tenu de la nature et des circonstances de la mission, aviser le responsable de la mission afin qu’il puisse prendre les mesures qui s’imposent;

• déterminer si, en raison de questions soulevées au cours de l’audit, il faut modifier la stratégie d’audit ou le plan de mission, et obtenir l’approbation du responsable de la mission en cas de changement important;

• avec la collaboration du responsable de la mission, organiser la participation du responsable de la revue de la qualité de la mission, organiser de manière proactive des rencontres entre le responsable de la revue de la qualité de la mission et le responsable de la mission pour discuter des changements apportés aux jugements importants et aux questions importantes et vérifier que le responsable de la revue de la qualité de la mission a accès au dossier électronique et à la documentation imprimée de l’audit qui sont pertinents;

• déterminer, tout au cours de l’audit, s’il y a des questions qui doivent être soulevées à titre de questions importantes et porter ces questions à l’attention du responsable de la mission en temps opportun;

• contribuer à la résolution de questions importantes, notamment en organisant les consultations appropriées, au besoin, et en vérifiant que les consultations ont été documentées, qu’elles ont fait l’objet d’un accord avec les personnes consultées et que les conclusions convenues ont été mises en œuvre;

• organiser les réunions d’étape et d’autres discussions d’équipe, avec le responsable de la mission et d’autres membres de l’équipe de mission (voir aussi la section BVG Audit 7022 concernant la tenue des réunions d’étape), dans le but de :

  • revoir l’avancement de la mission d’audit;

  • mettre à jour le plan de mission ou de réévaluer l’approche planifiée en raison de la nature, du calendrier et de l’étendue de la direction, de la supervision et/ou de la revue;

  • communiquer de l’information qui pourrait être pertinente pour d’autres;

  • discuter du travail effectué par un spécialiste ou un expert choisi par l’auditeur, des conclusions tirées et de l’incidence que son travail a sur le reste des travaux d’audit;

  • examiner s’il y a des changements importants à la nature, au calendrier et à l’étendue de la direction, de la supervision et de la revue à effectuer (p. ex. pour accroître la participation du responsable de la mission ou d’autres membres plus expérimentés de l’équipe);

  • discuter du caractère adéquat des ressources humaines affectées à la mission (notamment des experts et des spécialistes);

• avec la collaboration du responsable de la mission, régler les divergences d’opinions qui surviennent au sein de l’équipe de mission, ou entre l’équipe de mission et le responsable de la revue de la qualité de la mission, ou avec les personnes consultées;

• déterminer si l’équipe de mission a tenu des consultations appropriées sur des questions difficiles ou litigieuses et si les conclusions tirées sont documentées et mises en œuvre au plus tard à la date du rapport d’audit;

• revoir les états financiers et rédiger le rapport d’audit;

• passer en revue les communications écrites officielles destinées à la direction, aux responsables de la gouvernance et/ou aux autorités de réglementation, et coordonner la revue par le responsable de la mission de ces communications écrites officielles;

• communiquer à la direction les constatations de l’audit, et ce, tout au long de la mission d’audit;

• comprendre les attentes du client et chercher à y répondre, s’il y a lieu;

• assurer la liaison avec les spécialistes ou experts;

• à intervalles réguliers, faire des commentaires constructifs aux membres de l’équipe au sujet de leur rendement, et les aider à atteindre leurs objectifs en matière de perfectionnement;

• préparer les documents à livrer au client ou, si le gestionnaire d’équipe est auditeur d’une composante, préparer les documents à remettre à l’équipe affectée à l’audit du groupe.

À la fin des travaux d’audit

Le gestionnaire d’équipe, secondant le responsable de la mission dans l’exercice de ses responsabilités au titre de la NCA 220 en ce qui concerne la direction et la supervision de l’équipe de mission et la revue de ses travaux, s’acquitte de ce qui suit :

• avoir une bonne compréhension globale de la mission (à savoir les risques, l’approche, les travaux accomplis, les questions soulevées) et, grâce à cette perspective, déterminer si les travaux effectués sont suffisants et de bonne qualité, si les éléments probants viennent étayer les constatations ailleurs dans le dossier d’audit, s’ils correspondent à ce que le gestionnaire d’équipe comprend de l’entité et si des questions dont il est au courant et qui nécessiteraient des consultations plus poussées ont été transmises aux parties concernées, notamment au responsable de la mission;

• déterminer si tous les travaux ont été terminés de façon appropriée, puis passés en revue conformément au plan de mission prévu, et si la documentation versée au dossier correspond aux travaux effectués et à la revue qui en a été faite;

• vérifier si toutes les étapes exigées ont été suivies en vue de respecter les NCA et les principes comptables généralement reconnus applicables, ainsi que les politiques du BVG, et si les travaux ont été exécutés, documentés et revus correctement, y compris ceux effectués par les spécialistes et les experts internes et externes choisis par l’auditeur;

• s’assurer que tous les changements importants à la stratégie d’audit et au plan de mission ont été examinés et documentés de façon appropriée;

• organiser la dernière réunion entre le responsable de la revue de la qualité de la mission et le responsable de la mission pour l’approbation du rapport, et vérifier que tous les renseignements pertinents sont fournis au responsable de la revue de la qualité de la mission en temps opportun au cours du processus d’audit et avant la tenue de la réunion d’approbation. Cependant, c’est au responsable de la mission qu’il revient de faire appel directement au responsable de la revue de la qualité de la mission aux moments appropriés tout au long de la mission d’audit;

• avec la collaboration du responsable de la mission, s’assurer que les travaux exécutés et les éléments probants appuient les conclusions tirées et le rapport d’audit qui sera publié;

• déterminer si les communications sont appropriées et si elles portent à tout le moins sur les points énoncés dans les NCA 260 et 265 en ce qui a trait à la communication avec les responsables de la gouvernance (se reporter à la section BVG Audit 2212);

• avec la collaboration du responsable de la mission, s’assurer que toutes les dates importantes ont été consignées avec exactitude si elles diffèrent des dates initiales, et se charger de la constitution du dossier d’audit définitif et de son archivage;

Tant le responsable de la mission que le gestionnaire d’équipe doivent avoir la conviction que les bonnes questions ont été examinées et que les travaux ont été conçus et réalisés de façon appropriée pour répondre aux risques relevés, y compris les risques de fraude, et que ces travaux ont permis d’obtenir des éléments probants suffisants concernant les assertions des états financiers.

Consultations

Le gestionnaire d’équipe seconde le responsable de la mission dans l’exercice de ses responsabilités en vertu de la NCA 220 en ce qui concerne les consultations que l’équipe doit mener de façon appropriée sur des questions difficiles ou litigieuses et sur des questions qui, selon le jugement professionnel du responsable de la mission, nécessitent une consultation (se reporter à la section BVG Audit 3062). Le gestionnaire d’équipe discute avec les membres de l’équipe de toute question importante qui est soulevée et les aide à la résoudre, notamment en vérifiant si les consultations nécessaires ont été menées, au besoin. Après avoir consulté le responsable de la mission et, le cas échéant, obtenu l’avis objectif du responsable de la revue de la qualité de la mission, le gestionnaire d’équipe doit avoir la conviction que les conclusions découlant des consultations sont bien documentées et mises en œuvre.

Les consultations portant sur des questions difficiles ou litigieuses, ou qui ont de l’importance pour l’audit, doivent être consignées en tant que questions importantes et convenues par la personne qui demande la consultation et par celle qui est consultée. Pour en savoir davantage sur la documentation des questions importantes, se reporter à la section BVG Audit 3081.

Divergences d’opinions

Dans les cas où des divergences d’opinions surviennent entre les membres de l’équipe de mission ou entre l’équipe de mission et le responsable de la revue de la qualité de la mission (dans les cas où ce rôle a été confié à une personne), ou entre des personnes menant des activités dans le cadre du système de gestion de la qualité du Bureau, notamment les personnes qui fournissent des consultations, les politiques et procédures du Bureau sur le traitement et la résolution des divergences d’opinions s’appliquent (se reporter à la section BVG Audit 3082).

Dans les cas où les divergences non résolues sont liées à une crainte qu’il y ait eu manquement aux normes professionnelles, aux dispositions légales et réglementaires ou aux propres systèmes de gestion de la qualité du BVG, et où le membre de l’équipe estime ne pas pouvoir en faire part au responsable de la mission, il peut alors avoir recours aux processus de dénonciation en place au BVG. Le rapport d’audit n’est pas publié tant et aussi longtemps que la situation n’est pas résolue.

Directives du BVG

Le responsable de la mission assume la responsabilité globale de la gestion et de l’atteinte de la qualité de la mission d’audit et de la documentation afférente. C’est le gestionnaire d’équipe, secondant le responsable de la mission à cet égard, qui est chargé au jour le jour de gérer et d’atteindre la qualité de la mission d’audit et de la documentation afférente. En conséquence, le gestionnaire d’équipe vérifie les éléments suivants pour s’assurer de leur conformité :

• les questions relevées, les discussions pertinentes avec l’équipe de mission et les conclusions tirées relativement à l’accomplissement des responsabilités liées aux règles de déontologie pertinentes, y compris celles qui ont trait à l’indépendance et à l’acceptation et au maintien de la relation avec le client et de la mission d’audit, sont documentées de manière appropriée dans les feuilles de travail;

• le travail consigné dans les feuilles de travail correspond aux travaux effectués conformément à la stratégie d’audit et au plan de mission, et toutes les questions soulevées ont été documentées et portées à la connaissance de la personne compétente au sein de l’équipe ou du responsable de la mission, au besoin;

• les éléments probants documentaires versés au dossier doivent suffire à appuyer les travaux effectués et les conclusions tirées (c’est-à-dire que le seul dossier suffit, sans autre explication verbale de la part du membre de l’équipe, pour montrer les travaux réalisés, les processus suivis et les raisons sous-tendant les conclusions tirées);

• il y a une piste d’audit claire entre les risques cernés, les travaux exécutés et les états financiers;

• une documentation appropriée des discussions de l’équipe de mission, y compris des discussions auxquelles a pris part le responsable de la mission, est fournie dans la documentation de la mission pour démontrer qu’une direction, supervision et revue des travaux appropriées ont été prévues et effectuées;

• les travaux ont été effectués et documentés en conformité avec les normes d’audit et les autres exigences;

• la nature et l’étendue des consultations entreprises dans le cadre de la mission d’audit, les conclusions en découlant, et la façon dont ces conclusions ont été mises en œuvre sont documentées de manière appropriée;

• les feuilles de travail ont été revues en détail par la ou les personnes compétentes, à savoir le gestionnaire d’équipe, un membre expérimenté de l’équipe ou, au besoin, le responsable de la mission, et tous les documents ont été approuvés de manière appropriée, par voie électronique, par chacun des membres de l’équipe qui y ont travaillé et par chacun de ceux qui ont passé le travail en revue;

• le responsable de la revue de la qualité de la mission a achevé sa revue de la qualité de la mission et a signé la procédure « Responsable de la revue de la qualité de la mission – Approbation d’achèvement » au plus tard à la date de signature du rapport d’audit par le responsable de la mission.

Le gestionnaire d’équipe peut s’être lui-même confié la responsabilité de consigner en dossier la participation à l’audit du responsable de la mission et du responsable de la revue de la qualité de la mission (s’il y a lieu), ainsi que la revue qu’ils ont faite de la documentation choisie. Dans un tel cas, le gestionnaire d’équipe doit alors vérifier que les documents d’approbation des étapes de planification et d’achèvement de la mission reflètent la participation du responsable de la mission, dans la mesure où ce ne serait pas clair en consultant la documentation de l’audit, et s’assurer que le responsable de la mission et le responsable de la revue de la qualité de la mission sont d’avis que l’on a suffisamment rendu compte de leur participation. Le responsable de la mission et le responsable de la revue de la qualité de la mission doivent cocher la case « Revu » de leur document d’approbation respectif pour indiquer qu’ils sont satisfaits de la nature et de l’étendue de la documentation liée à leur participation.

Directives connexes

Se reporter à la section BVG Audit 1161 — pour obtenir des directives au sujet des approbations de la planification et du rapport.