4070 Programmes d’audit

nov.-2018

Application de la NCMC 3001 lorsqu’il s’agit d’élaborer les programmes d’audit

Aux termes de la NCMC 3001, les membres de l’équipe d’audit doivent concevoir des procédures d’audit qui répondent aux risques d’écarts importants afin d’obtenir une assurance raisonnable pour étayer la conclusion de l’audit. La NCMC 3001 exige aussi que lors de la conception des procédures d’audit, les membres de l’équipe d’audit tiennent compte de l’objectif, de l’étendue, du calendrier et de la direction de la mission, ainsi que de la fiabilité et de la pertinence de l’information devant servir d’éléments probants.

Les programmes d’audit sont des « plans » essentiels qui présentent comment l’équipe obtiendra des éléments probants pour évaluer les entités par rapport aux critères et exprimer une conclusion par rapport à l’objectif. Les membres de l’équipe d’audit doivent garder à l’esprit qu’il faudra peut-être modifier les programmes d’audit pendant les travaux à la lumière des éléments probants recueillis et au vu d’événements imprévus ou de nouvelles conditions de l’audit.

Élaboration des programmes d’audit

Lorsqu’elle finit de remplir la grille logique d’audit, l’équipe d’audit commence à élaborer les programmes d’audit. Ces derniers fournissent plus de détails que la grille logique d’audit sur les étapes d’audit à suivre à l’étape de l’examen. Les programmes d’audit doivent être suffisamment détaillés pour communiquer clairement la nature des travaux à effectuer, pour s’assurer que les membres de l’équipe d’audit comprennent leurs responsabilités et pour suivre la progression des travaux. Si les procédures d’audit sont intégrées à la grille logique d’audit au lieu d’élaborer des programmes d'audit distincts, les exigences de cette section doivent toujours être suivies.

Les programmes d’audit devraient être préparés pour permettre de collecter des éléments probants suffisants et appropriés (BVG Audit 1051 — Éléments probants suffisants et appropriés) et de répondre aux risques d’écarts importants recensés à l’étape de la planification (BVG Audit 4020 — Évaluation des risques afin d’obtenir un degré raisonnable d’assurance à l’appui de la conclusion.

Chaque programme d’audit comprend :

• le ou les objectifs généraux de l’audit;

• le ou les secteurs d’examen, les critères et les questions d’audit (ainsi que les moyens et les méthodes choisis pour l’examen spécial);

• l’approche et la méthode à utiliser pour collecter les éléments probants (p. ex. échantillonnage, revue de la documentation);

• l’utilisation prévue des travaux d’audit interne ou des rapports préparés par l’équipe d’audit interne, des spécialistes internes du BVG, des experts-conseils ou des experts engagés par la société d’État (et des travaux de l’équipe d’audit annuel, le cas échéant);

• l’information à demander aux entités;

• des indications sur la façon dont les éléments probants seront analysés;

• l’attribution des responsabilités aux membres de l’équipe;

• l’estimation du budget et du calendrier de chaque étape et les ressources nécessaires.

Il existe plusieurs manières de collecter les données qui fourniront les éléments probants nécessaires à l’audit. Les questions sur la meilleure manière de collecter les données qui conviennent à l’analyse sont soulevées au moment où l’équipe d’audit élabore la grille logique d’audit (BVG Audit 4044 — Élaboration de la stratégie d’audit : grille logique d’audit) . Les objectifs et les critères de l’audit déterminent le type de données à rassembler, ainsi que les tests appropriés et la méthode d’analyse qui convient. BVG Audit 4045 — Méthode de collecte d’éléments probants et BVG Audit 1052 — Procédures d’audit permettant l’obtention d’éléments probants donnent de plus amples informations sur les méthodes de collecte de données.

L’équipe d’audit élabore les programmes d’audit en consultation avec les spécialistes internes pertinents.

Attribution des ressources nécessaires en fonction des travaux d’audit prévus

Les programmes d’audit sont à la base de l’élaboration des budgets détaillés pour les étapes d’examen et de préparation des rapports d’audit. Une fois que l’équipe d’audit a déterminé les travaux nécessaires pour réaliser l’audit, les travaux sont répartis par membre d’équipe et par mois afin d’établir le budget final de l’audit. Le directeur de l’audit doit procéder ainsi en gardant à l’esprit la disponibilité, le niveau et l’expérience des membres de l’équipe, une estimation réaliste du temps nécessaire pour réaliser chaque tâche et toute autre contrainte.

Approbation des programmes d’audit

Les programmes d’audit (ou les procédures d’audit dans la GLA) sont élaborés par les membres de l’équipe et approuvés par le directeur de l'audit. Les modifications importantes ou subséquentes aux programmes d’audit (ou les procédures d’audit dans la GLA) doivent être documentées par l’équipe et approuvées par le directeur de l’audit.

Étapes suivantes

Tout au long de l’étape d’examen, l’équipe d’audit documente les travaux effectués et les constatations à chaque étape. À la lumière des éléments probants recueillis, des événements inattendus ou des changements de circonstances pendant l’audit, les programmes d’audit peuvent devoir être modifiés. L’auditeur évalue ces informations quant à leur incidence sur les programmes d’audit et, au besoin, les modifie en conséquence.

La section BVG Audit 7021 — Évaluation du caractère suffisant et approprié des éléments probants décrit le processus de réalisation du programme d’audit et le processus d’analyse des éléments probants pour s’assurer qu’ils sont suffisants et appropriés.

Une fois exécutés, les programmes d’audit sont la base à partir de laquelle le responsable de mission déterminera si suffisamment d’éléments probants appropriés ont été collectés pour formuler une conclusion par rapport à l’objectif de l’audit (BVG Audit 7040 — Conclusion de l’audit).