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1161 Preuve de l’étendue de la revue de la documentation de l’audit
déc.-2023
Aperçu
Il est tout aussi important de documenter les travaux d’audit qui ont été revus, qui les a revus et quand cette revue a eu lieu que de documenter qui a effectué les travaux d’audit et à quelle date ils ont été achevés. La présente section porte sur cette documentation.
Les responsables de la revue des travaux doivent recourir aux notes de revue s’ils jugent que des mesures de suivi ou des modifications à la documentation sont nécessaires.
Politiques du BVG
Dans la documentation concernant la nature, le calendrier et l’étendue des procédures d’audit mises en œuvre, l’auditeur doit consigner par écrit qui a passé en revue les travaux d’audit, ainsi que la date et l’étendue de la revue. [nov.-2011]
Directives du BVG
Revue des travaux d’audit
Les responsables de mission, les gestionnaires d’équipe, les membres de l’équipe et les responsables de la revue de la qualité sont tous responsables de la revue des feuilles de travail de l’audit. La nature et l’étendue de cette responsabilité ainsi que les consignes portant sur la réalisation des revues sont présentées à la section BVG Audit 3071.
Documentation de la preuve de l’exécution d’une revue
Le logiciel des feuilles de travail d’audit consigne automatiquement le nom de la personne qui a passé en revue les feuilles de travail ainsi que la date à laquelle la revue a été effectuée. Les équipes attestent la revue des feuilles de travail externes qui ne sont pas sur support électronique en signant et en datant à la main les documents papier (BVG Audit 1121).
L’étendue de la revue faite par le responsable de mission et le responsable la revue de la qualité est affaire de jugement; toutefois, chacun d’eux doit inclure une preuve de sa participation à la revue dans le dossier d’audit. Les sections BVG Audit 1162 et BVG Audit 1163 fournissent respectivement des directives sur les exigences minimales en matière de documentation et les preuves que le responsable de mission et le responsable de la revue de la qualité doivent fournir.
Approbations de la planification et du rapport
Le gestionnaire de l’équipe, le responsable de la mission et le responsable de la revue de la qualité de la mission signent les procédures d’approbation de la planification et de l’achèvement applicables, ce qui constitue la preuve que la revue a été effectuée au moment et aux étapes appropriés de l’audit. Ces procédures exigent que le gestionnaire de l’équipe, le responsable de la mission et le responsable de la revue de la qualité de la mission examinent les déclarations figurant dans les procédures d’approbation de la planification et de l’achèvement. Certaines d’entre elles comprennent des renvois explicites à des procédures dans lesquelles la participation du responsable de la mission est documentée. Ces procédures renferment la documentation de la participation du responsable de la mission aux travaux, puisque sa participation à des procédures données est requise par les normes, et constituent la preuve de sa participation. Même si le responsable de mission n’est pas tenu d’examiner ces procédures, il peut être prudent de le faire pour fournir une autre preuve de sa participation aux documents d’audit. Le responsable de la mission fait appel à son jugement pour déterminer s’il convient d’indiquer qu’il a revu ces procédures ou toute autre procédure.
Utilisation des notes de revue si des mesures de suivi ou des modifications à la documentation sont nécessaires
S’il est nécessaire de prendre des mesures de suivi ou d’apporter des modifications à la documentation selon les résultats de la revue des feuilles de travail ou des étapes de l’audit, les responsables de la revue doivent l’indiquer dans une note de revue à laquelle devra répondre la personne qui prépare les feuilles de travail.
Les auditeurs ne doivent pas recourir aux notes de revue pour documenter les éléments probants de l’audit. Les feuilles de travail d’audit doivent suffire comme preuve du travail effectué dans le cadre de l’audit. Toutes les questions soulevées durant la revue des dossiers et l’encadrement doivent être réglées et consignées par les auditeurs dans les feuilles de travail.