Mise à jour des méthodes d’audit — juin 2023
juin-2023
Destinataires : Tous les auditeurs d’attestation
Date d’entrée en vigueur :
-
Les mises à jour liées à la NCA 220 révisée sont en vigueur pour les audits d'états financiers des périodes ouvertes à compter du 15 décembre 2022.
-
Les autres mises à jour entrent en vigueur dès la publication du présent document.
Préparé par : Services d’audit
Normes : La présente mise à jour tient compte des révisions apportées au Manuel de CPA Canada — Certification jusqu’à la mise à jour numéro 37, publiée en mai 2022.
Description du sujet : La mise à jour comporte des changements apportés à des procédures d’audit ainsi qu’à des modèles. Les changements apportés aux politiques et aux directives du manuel d’audit, ainsi que les changements apportés à des pages INTRAnet seront présentés dans la mise à jour de l’automne. Les changements importants sont résumés ci‑après.
Les principaux changements apportés sont les suivants :
-
Mise à jour de modèles et de procédures pour tenir compte de la version révisée de la NCA 220 — Gestion de la qualité d’un audit d’états financiers (NCA 220 révisée).
-
Mise à jour de procédures pour tenir compte des exigences nouvelles ou améliorées conformément à la norme NCA 220 (révisée).
-
Amélioration de procédures pour aider les auditeurs à respecter les exigences de la norme NCSA 5000 — Utilisation de la déclaration ou du nom du professionnel en exercice.
-
Suppression de la procédure liée à la COVID‑19 intitulée « Évaluation de l’incidence de la pandémie de coronavirus et réponse de l’auditeur ».
-
Mise à jour des modèles de Rapport au Comité de vérification — Plan d’audit annuel, de Rapport au Comité de vérification — Résultats de l’audit annuel et de Sommaire de l’approbation du rapport en vue de renforcer les directives pour les auditeurs en cas de manquement aux règles d’indépendance.
-
Suppression du modèle de la matrice des contrôles.
Mises à jour de procédures d’audit annuel
Voici un résumé de toutes les révisions autres que les modifications à la forme.
Procédures du classeur « Audit annuel »
| Programme (PRG) | Procédure | Changement |
|---|---|---|
|
A.1.PRG — Mandat de la mission et Acceptation et Maintien |
Licence conventionnelle de CPA Canada (juin‑2023) |
La date de droit d’auteur a été modifiée, passant de 2022 à 2023. |
|
A.2.PRG — Calendrier et gestion de la mission |
Indépendance et règles de déontologie (juin‑2023) |
Des étapes ont été améliorées pour respecter la NCA 220 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
A.3.PRG — Gestion de l’équipe de mission |
Mobilisation de l’équipe (juin‑2023) |
Des étapes ont été améliorées pour respecter la NCA 220 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
C.2.PRG — Établissement du plan d’audit |
Détermination de la stratégie et du plan d’audit (juin‑2023) |
Des étapes liées à la pandémie de coronavirus ont été supprimées. Des étapes ont été ajoutées et améliorées dans l’onglet « Réunion de planification » pour respecter la norme NCA 220 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
C.3.PRG — Rapport au Comité de vérification — Plan d’audit annuel |
Communications — Planification (juin‑2023) |
Des étapes ont été améliorées pour respecter la NCA 220 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
C.4.PRG — Approbation de la planification |
Responsable de la mission et gestionnaire d’équipe — Approbation de la planification (juin‑2023) |
Des étapes ont été ajoutées et améliorées pour respecter la NCA 220 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
D.1.PRG — Achèvement de l'audit et établissement du rapport |
Communication avec les responsables de la gouvernance — Rapport au Comité de vérification (juin‑2023) |
Des étapes ont été ajoutées et améliorées pour les sondages postérieurs aux audits. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
Mise à jour de l’évaluation initiale de l’indépendance (juin‑2023) |
Des étapes ont été améliorées pour respecter la NCA 220 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
|
D.3.PRG — Approbation de l’achèvement |
Sommaire d’approbation du rapport (juin‑2023) |
Des étapes ont été améliorées pour respecter la NCA 220 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
Responsable de la mission et gestionnaire d’équipe — Approbation d’achèvement (juin‑2023) |
Des étapes ont été améliorées pour respecter la NCA 220 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
Procédures du classeur « Procédures d’audit annuel — supplémentaire »
| Programme (PRG) | Procédure | Changement |
|---|---|---|
|
B.1.PRG Auditeur du groupe — Planification |
Auditeur du groupe — Étendue et stratégie (juin‑2023) |
Des étapes de l’onglet « Auditeurs des composantes » ont été améliorées pour respecter la NCA 220 révisée. Des étapes et des renvois ont été mis à jour conformément à la NCA 220 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
B.4.PRG — Auditeur de la composante — Achèvement |
Auditeur de la composante — Responsable de mission et gestionnaire d’équipe — Approbation de l’achèvement — Rapport du groupe (juin‑2023) |
Des étapes ont été améliorées pour respecter la NCA 220 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
B.7 PRG — Auditeur de la composante — Centre de services partagés |
Planification de l’utilisation de centres de services partagés (CSP) (juin‑2023) |
Des étapes ont été améliorées pour respecter la NCA 220 révisée. Le document de procédure : |
|
Obtention d’éléments probants de l’auditeur du CSP concernant les opérations traitées au CSP (juin‑2023) |
Des étapes et des renvois ont été mis à jour pour respecter la norme NCA 220 révisée et aussi pour améliorer la concordance avec la NCA 315 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
|
D.1.PRG — Utilisation des travaux d’autres personnes |
Planification de l’utilisation des travaux de l’expert choisi par l’auditeur — [poste des états financiers] (juin‑2023) |
Des étapes ont été améliorées pour respecter la NCA 220 révisée. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
G.1.PRG — Consentement écrit |
Fournir un consentement écrit ou verbal — Chapitre 5000 (juin‑2023) |
De nouvelles étapes ont été ajoutées à cette procédure et d’autres améliorations ont été apportées pour aider les auditeurs à respecter les exigences de la norme NCSA 5000 — Utilisation de la déclaration ou du nom du professionnel en exercice. Le document de procédure : a été remplacé par : |
|
I.1.PRG — COVID‑19 |
Évaluation de l’incidence de la pandémie de coronavirus et réponse de l’auditeur (oct.‑2020) |
Le document de procédure : |
Mises à jour de modèles
Voici un résumé de toutes les révisions, sauf les modifications à la forme, et de toutes les mesures nécessaires à prendre, le cas échéant :
|
Planification |
Cadre de contrôle interne — Foire aux questions (FAQ) |
Suppression du modèle |
Ce modèle a été retiré (il n’était pas à jour). |
|
Planification |
Modèle de la planification de l’audit — Instructions — NCA 315 |
Suppression de la section concernant le modèle de la matrice des contrôles. |
Il faut désormais faire un renvoi au modèle actualisé. |
|
Planification |
Matrice des contrôles |
Suppression du modèle |
Ce modèle a été retiré en raison de la version améliorée de la procédure « Compréhension et évaluation des composantes du système de contrôle interne de l’entité — Activités de contrôle ». |
|
Planification |
Rapport au Comité de vérification — Plan d’audit annuel |
Mise à jour de la section « Équipe d’audit et calendrier des travaux » pour inclure des directives en cas de manquement aux règles d’indépendance. |
Toutes les équipes d’audit doivent se servir de ce modèle actualisé dès maintenant. |
|
Rapport |
Sommaire de l’approbation du rapport |
Mise à jour de la section « Indépendance » pour inclure des directives en cas de manquement aux règles d’indépendance. |
Toutes les équipes d’audit doivent se servir de ce modèle actualisé dès maintenant. |
|
Rapport |
Rapport au Comité d’audit — Résultats de l’audit annuel |
Mise à jour de la section « Autres questions à communiquer » pour inclure des directives en cas de manquement aux règles d’indépendance. |
Toutes les équipes d’audit doivent se servir de ce modèle actualisé dès maintenant. |
|
Rapport |
Sondage postérieur à un audit d’états financiers — Présidence — version électronique |
Suppression des sondages, qui sont remplacés par un lien vers l’application Checkbox |
Les équipes d’audit doivent utiliser ce lien dans leur demande. |
|
Rapport |
Sondage postérieur à un audit d’états financiers — Direction — version électronique |
||
|
Rapport |
Sondage postérieur à un audit des comptes publics — Organisme central — version électronique | ||
| Modèles — Audit annuel | |||
|---|---|---|---|
| Étape | Nom du modèle | Changement | Mesures requises / Incidence |
Mises à jour de l’INTRAnet
Les pages INTRAnet de l’audit des états financiers ont été modifiées pour refléter les changements de la présente mise à jour des méthodes.