Mise à jour des méthodes d’audit — septembre 2022
sept.-2022

Destinataires : Tous les auditeurs d’attestation

Date d’entrée en vigueur : Les méthodes révisées entrent en vigueur dès leur publication.

Normes : Cette mise à jour tient compte des révisions apportées au Manuel de CPA Canada — Certification jusqu’à la mise à jour numéro 37, publiée en mai 2022 (exclusion faite des révisions apportées aux normes canadiennes sur la gestion de la qualité à l’échelle de l’organisation et de la mission, notamment la NCGQ 1, la NCGQ 2 et la NCA 220, qui seront reflétées dans une prochaine mise à jour).

Description du sujet : La mise à jour comporte des changements apportés à des politiques et à des directives du manuel d’audit annuel, à des procédures d’audit, à des modèles, ainsi qu’à des pages INTRAnet. Les changements importants sont résumés ci‑après.

Les principaux changements apportés sont les suivants :

  • Sections du manuel et procédures nouvelles ou mises à jour pour tenir compte de la version révisée de la NCA 315, Identification et évaluation des risques d’anomalies significatives (NCA 315 révisée)

  • Le niveau de risque inhérent plus bas et le niveau de risque inhérent normal plus élevé ont été remplacés par un niveau de risque inhérent normal et élevé.

  • Procédures nouvelles ou mises à jour pour tenir compte de la version révisée de la NCA 315

  • Nouvelles directives et procédures nouvelles ou mises à jour aux fins d’évaluation des risques liés au climat

  • Nouvelles directives liées à certains aspects de la préparation des confirmations juridiques

  • Directives mises à jour concernant les questions à prendre en considération dans le cadre de l’examen des procès‑verbaux

  • Nouvelles directives sur l’étendue de la compréhension et de l’évaluation des contrôles internes avant l’approbation de la planification

Mise à jour du manuel

Un certain nombre de modifications ont été apportées à des sections du manuel d’audit annuel. Ci‑après, un résumé de toutes les révisions autres que des modifications à la forme, des révisions visant seulement des extraits des NCA ou des révisions se rapportant uniquement aux renvois aux procédures :

Section Titre de la section Nature des changements
Système de contrôle qualité

1041

Exercice d’un esprit critique

Nouveaux exemples de secteurs où l’exercice d’un esprit critique est particulièrement important lorsque des audits annuels sont réalisés en raison de la NCA 315 révisée

1052

Procédures d’audit permettant l’obtention d’éléments probants

Amélioration des directives relatives aux procédures analytiques en raison de la NCA 315 révisée

Glossaire

Glossaire

Ajout et mise à jour de plusieurs définitions, ce qui comprend des termes liés à la NCA 315 révisée
Audit annuel

1021

Conformité aux objectifs et exigences des NCA

Mise à jour des directives par rapport à l’adaptabilité et aux petites entités

2041

Audit des données (utilisation des données électroniques détaillées de l’entité et des outils d’analyse des données dans les procédures d’audit)

Amélioration des directives en raison de la NCA 315 révisée

2042

Considérations relatives à l’utilisation de données électroniques détaillées de l’entité dans les procédures d’audit

NCA 315 révisée – modification mineure du libellé

2051

Utilisation de rapports produits par un système

Améliorations des directives sur les rapports générés l’informatique utilisateur

2101

Introduction

Amélioration des directives en raison de la NCA 315 révisée

2102

Seuil de signification global

Modification mineure du libellé

2103

Seuil de signification pour les travaux

Amélioration des directives en raison de la NCA 315 révisée

2105

Seuil de report au Sommaire des anomalies non corrigées (SANC)

Amélioration des directives en raison de la NCA 315 révisée

2331

Acquisition d’une compréhension du groupe, de ses composantes et de leurs environnements dans le cadre des procédures d’évaluation des risques

Amélioration des directives en raison de la NCA 315 révisée, sur la compréhension du système de contrôle interne de l’entité, y compris l’environnement informatique, en ce qui a trait aux états financiers consolidés du groupe

2332

Évaluation des risques au niveau du groupe

Amélioration des directives en raison de la NCA 315 révisée

3081.1

Sommaire des sujets relatifs aux consultations

Mise à jour pour refléter les changements apportés dans l’ensemble du manuel d’audit

3102

Participation de spécialistes en audit des TI

Amélioration des directives en raison de la NCA 315 révisée

Changement de la politique sur la participation de l’audit des TI

4011

Objectif des réunions de planification de l’équipe, participation et choix du moment de la tenue des réunions

 Amélioration des directives en raison de la NCA 315 révisée

4025

Calendrier relatif à l’acquisition d’une compréhension et à l’évaluation des contrôles internes

Amélioration ou nouvelles directives concernant l’étendue de la compréhension et de l’évaluation des contrôles internes avant la documentation de l’évaluation des risques et l’approbation de la planification

4028 — Stratégie de test des TI

4028.1

Introduction

Réorganisation complète des numéros de ces sections à la suite de la NCA 315 révisée.

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée

4028.2

Est‑il vraisemblablement efficace et efficient de tester les CGI?

4028.3

Tests des CGI

4028.4

Tests des dépendances aux TI avec ou sans un appui sur les contrôles généraux informatiques

4031

Élaboration et documentation du plan d’audit

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée

Suppression de la politique du BVG concernant l’inclusion du modèle de planification de l’audit dans le dossier d’audit.

5011

Procédures d’évaluation des risques et activités connexes

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée

5012 — Définir des attentes initiales en ce qui a trait aux risques d’anomalies significatives et aux catégories d’opérations, aux soldes de comptes et aux informations à fournir qui peuvent être importants

5012.1

Aperçu

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée

5012.2

Procédures analytiques d’évaluation des risques

5012.3

Définir des attentes initiales en ce qui a trait aux risques d’anomalies significatives et aux catégories d’opérations, aux soldes de comptes et aux informations à fournir qui peuvent être importants

5013

Déterminer les compétences et les capacités requises pour réaliser les activités d’évaluation des risques

Nouvelle section en raison de la NCA 315 révisée

5020 — Compréhension de l’entité et de son environnement, ainsi que du référentiel d’information financière applicable

5021

Compréhension de l’entité et de son environnement

 Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée

5022

Structure organisationnelle, de propriété et de gouvernance, et modèle d’entreprise

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée et modification mineure du libellé

5023

Mesure dans laquelle le recours à l’informatique est intégré au modèle d’entreprise de l’entité

5024

Facteurs sectoriels et réglementaires, et autres facteurs externes

5025

Mesures utilisées, à l’interne et à l’externe, pour évaluer la performance financière de l’entité

5026

Compréhension des risques liés aux changements climatiques de l’entité

Nouvelle section pour la compréhension des risques liés aux changements climatiques de l’entité

5027

Compréhension du référentiel d’information financière applicable et des méthodes comptables retenues par l’entité

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée et modification mineure du libellé

5028

Compréhension de la façon dont les facteurs de risque inhérent influent sur la possibilité que les assertions comportent des anomalies

5029

Adaptabilité

5030 — Compréhension du système de contrôle interne de l’entité, y compris l’environnement informatique

5031

Le système de contrôle interne de l’entité et sa pertinence pour l’audit

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée et modification mineure du libellé

5032

Composantes du contrôle interne — Environnement de contrôle

5033

Composantes du contrôle interne — Processus d’évaluation des risques suivi par l’entité

5034

Composantes du contrôle interne — Le système d’information et de communication

5035 — Composantes du contrôle interne — Activités de contrôle

5035.1

Identification des contrôles qui répondent aux risques d’anomalies significatives au niveau des assertions

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée et modification mineure du libellé

5035.2

Identification des risques découlant du recours à l’informatique et des CGI connexes

5035.3

Séparation des tâches

5035.4

Objectifs en matière de traitement de l’information

5035.5

Évaluation de la conception et de la mise en place des contrôles

5035.6

Adaptabilité

5036

Composantes du contrôle interne — Processus de suivi du système de contrôle interne par l’entité

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315

5037

Déficiences du contrôle dans le système de contrôle interne de l’entité

5040 — Identification et évaluation des risques d’anomalies significatives

5041

Identification des risques d’anomalies significatives

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 et modification mineure du libellé

5042

Déterminer les assertions pertinentes et les postes importants des états financiers

5043 — Évaluation des risques d’anomalies significatives

5043.1

Cadre d’évaluation des risques

Directives nouvelles ou améliorées et mise à jour d’une politique dans la section 5043.1 en raison de la NCA 315 révisée

Le niveau de risque inhérent plus bas et le niveau de risque inhérent normal plus élevé ont été remplacés par un niveau de risque inhérent normal et élevé dans la section 5043.3.

5043.2

Évaluation des risques au niveau des états financiers

5043.3

Évaluation des risques au niveau des assertions contenues dans les postes des états financiers

5044

Mise en œuvre de l’évaluation globale

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée

5502

Facteurs de risque de fraude

Amélioration des directives concernant l’identification des facteurs de risque de fraude, des indicateurs de risque de fraude, des stratagèmes frauduleux et des indicateurs pouvant indiquer l’existence de fraude

5504

Évaluation des risques et activités connexes

Retrait des directives sur la documentation des risques de fraude dans le dossier d’audit

6011

Identification et documentation des contrôles pertinents

Section supprimée, son contenu se trouvant maintenant dans d’autres sections

6012

Objectifs en matière de traitement de l’information

6013

Séparation des tâches

6014

Audit des progiciels de gestion intégrés

6015

Recours à un spécialiste de l’assurance des contrôles

6021

Compréhension et évaluation de l’environnement des TI

Section supprimée, son contenu se trouvant maintenant dans d’autres sections

6022

Identifier les dépendances aux TI et les risques liés aux TI pertinents

6023

Compréhension et évaluation des contrôles généraux informatiques pertinents

6024

Stratégie de test des TI

6025

Test des dépendances aux TI avec ou sans un appui sur les contrôles généraux informatiques

6041

Recours à des sociétés de services

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée

6043

Éléments probants liés à une société de services

Amélioration des directives en raison de la NCA 315 révisée

6053

Étendue des tests des contrôles

Amélioration des directives pour la taille des échantillons pour les tests à double objectif

7043.1

Méthode en cinq étapes pour effectuer un test acceptation‑rejet

Amélioration des directives pour les tests d’acceptation‑rejet à des populations de moins de 200 éléments

7062

Planification de la présence à la prise d’inventaire physique

Nouvelles directives pour la présence aux observations de l’inventaire virtuel

7073.1

Étape 1 : Mise en œuvre des procédures d’évaluation des risques

Amélioration des directives en raison de la NCA 315 révisée

7073.6

Étape 6 : Mise en œuvre de tests sur les données

Nouvelles directives sur les points à prendre en considération lorsque l’auditeur a recours à des sources d’information de tiers

7511

Responsabilités en matière de conformité aux textes légaux et réglementaires

Directives nouvelles ou améliorées en raison de la NCA 315 révisée

7522

Procédures d’évaluation des risques et activités connexes

Directives nouvelles ou améliorées qui fournissent des indications sur une incertitude significative quant à la capacité de l’entité à poursuivre son exploitation

7542

Communication avec le conseiller juridique externe de l’entité

Directives nouvelles sur certains aspects lors de la préparation de confirmations juridiques

7561

Comptes rendus de réunions

Amélioration des directives relativement aux points à prendre en considération lors de l’examen des comptes rendus

7581

Test des rapprochements

Amélioration des directives en raison de la NCA 315 révisée

8012

Rapport de l’auditeur

Mise à jour de sections pour tenir compte des nouvelles exigences pour les membres lors de la signature du rapport de l’auditeur indépendant

8036

Anomalies significatives dans les états financiers ou que l’auditeur doit mettre à jour sa compréhension de l’entité et de son environnement

Modification mineure du libellé

9054

Exigences officielles s’appliquant aux déclarations écrites

Amélioration des directives concernant l’utilisation de signatures électroniques

Mise à jour à des procédures « Audit annuel »

Les procédures incluses dans les classeurs de la bibliothèque TeamMate et sur votre lecteur C: n’ont pas été mises à jour en raison de la migration vers Caseware à une date ultérieure. Les procédures nouvelles et mises à jour liées à cette mise à jour de la méthodologie peuvent être trouvées dans le document PROXI 2077926. Il est important que les équipes s’assurent qu’elles ont mis à jour leur dossier avec les procédures incluses dans le document PROXI pour être conformes à la norme NCA 315R.

Mesure requise : Dès la publication du présent document, il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version de la procédure ou du document de procédure.

Mise à jour des modèles

Voici un résumé de toutes les révisions, sauf les modifications à la forme, et de toutes les mesures nécessaires à prendre, le cas échéant :

Planification

Modèle de la planification de l’audit — Instructions

Ajout de nouvelles instructions en raison de la NCA 315 révisée

Toutes les équipes d’audit ayant recours à TeamMate pour planifier leur dossier d’audit doivent utiliser les instructions.

Planification

Mémoire sur la planification de l’audit des TI

Mise à jour

Mise à jour avec les directives améliorées à la suite de la NCA 315 révisée et du changement de politique de BVG 3102 pour la participation de l’équipe de l’audit des TI
Planification Cadre de contrôle interne — Foire aux questions (FAQ) Suppression Ce modèle est supprimé avec les procédures nouvelles et mises à jour pour refléter la NCA 315 révisée
Planification Sommaire des dépendances aux TI et stratégie de test Suppression Ce modèle est supprimé avec les procédures nouvelles et mises à jour pour refléter la NCA 315 révisée
Exécution Modèle de documentation de l’observation virtuelle de la prise d’inventaire Ajouté à la section Modèles et listes de contrôle Aucune
Modèles — audit annuel
Étape Titre du modèle Changement Mesures requises / Incidence

Mise à jour de l’INTRAnet

Les pages INTRAnet de l’audit des états financiers ont été modifiées pour refléter les changements de la présente mise à jour des méthodes.