Mise à jour des méthodes d’audit — juin 2021
juin-2021
Destinataires : Tous les auditeurs d’attestation
Date d’entrée en vigueur : Les méthodes révisées entrent en vigueur dès leur publication.
Normes : Cette mise à jour tient compte des révisions apportées au Manuel de CPA Canada — Certification jusqu’à la mise à jour numéro 34, publiée en avril 2021 (exclusion faite des révisions apportées à la NCA 315, qui seront reflétées dans une prochaine mise à jour).
Droit d’auteur : Les chapitres et les extraits du Manuel de CPA Canada sont reproduits ici pour votre utilisation non commerciale avec l’autorisation de Comptables professionnels agréés du Canada (CPA Canada). Ils ne peuvent pas être modifiés, copiés ou distribués, sous une forme quelconque, car cela transgresserait les droits d’auteur de CPA Canada.
Description du sujet : La mise à jour comporte des changements apportés à des politiques et à des directives du manuel d’audit annuel, à des procédures d’audit, à des modèles, ainsi qu’à des pages INTRAnet. Les changements importants sont résumés ci‑après.
Les principaux changements apportés sont les suivants :
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Changements à l’étendue des tests des contrôles manuels.
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Directives nouvelles et améliorées sur le seuil de signification.
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Directives nouvelles et améliorées sur les confirmations externes et le recours au service confirmation.com.
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Directives nouvelles et améliorées sur les procédures d’audit additionnelles à mettre en œuvre lorsque des situations ou des événements susceptibles de jeter un doute important sur la capacité de l’entité à poursuivre son exploitation sont relevés.
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Changements aux politiques du BVG afin de se conformer aux modifications apportées aux normes canadiennes en raison des révisions apportées au Code international de déontologie des professionnels comptables (Code de l’IESBA).
Mise à jour du manuel
Un certain nombre de modifications ont été apportées à des sections du manuel d’audit annuel. Ci‑après, un résumé de toutes les révisions autres que des modifications à la forme, des révisions visant seulement des extraits des NCA ou des révisions se rapportant uniquement aux renvois aux procédures :
| Section | Titre de la section | Nature des changements |
|---|---|---|
| Système de contrôle qualité | ||
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1031 |
Règles de déontologie régissant une mission de certification |
Modifications des politiques du BVG et des normes de certification pour se conformer aux modifications apportées aux normes canadiennes. |
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1091 |
Plaintes et allégations |
Modifications des politiques du BVG pour se conformer aux modifications apportées aux normes canadiennes. |
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3011 |
Acceptation et maintien de la mission |
Ajout de normes de certification et de directives concernant les modalités des missions d’appréciation directe en raison de la NOV‑50. |
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3062 |
Responsabilités du responsable de la mission à l’égard de la qualité des audits |
Modification des politiques et des normes de certification du BVG pour se conformer aux modifications apportées aux normes canadiennes. |
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Glossaire |
Glossaire |
Mise à jour des définitions pour se conformer aux modifications apportées aux normes canadiennes. Ajout et mise à jour de définitions pour les nouvelles directives relatives à la NOV‑50. |
| Audit annuel | ||
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2102 |
Seuil de signification global |
Ajout de directives sur les considérations propres à la détermination d’un seuil de signification pour les périodes d’une durée supérieure ou inférieure à 12 mois. Amélioration des directives dans la Foire aux questions concernant l’application d’une règle empirique à un élément de référence choisi et la façon dont les clauses restrictives influent sur la règle empirique. |
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2103 |
Seuil de signification pour les travaux |
Amélioration des directives sur les soldes de compte, les catégories d’opérations et les informations à fournir qui sont supérieurs au seuil de signification pour les travaux, mais qui sont inférieurs au seuil de signification global, et sur la sélection d’un pourcentage de réduction approprié. |
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2104 |
Seuil de signification pour certaines catégories d’opérations, certains soldes de compte ou certaines informations à fournir |
Ajout de directives concernant le seuil de signification pour les travaux concernant l’audit des actifs de régimes de retraite. |
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2214 |
Communications requises pour toutes les missions |
Mise à jour des directives pour supprimer l’exigence de communiquer les anomalies corrigées aux responsables de la gouvernance pour concorder avec le dernier modèle de rapport au Comité d’audit portant sur les résultats. Modifications des directives pour se conformer aux modifications apportées aux normes canadiennes. |
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2328 |
Respect des règles de déontologie, notamment en matière d’indépendance |
Amélioration des directives sur la détermination de l’indépendance des auditeurs de composantes (cabinets externes / auditeurs). |
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3081.1 |
Sommaire des sujets relatifs aux consultations |
Mise à jour pour refléter les changements apportés dans l’ensemble du manuel d’audit. |
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4024 |
Élaboration de la stratégie de test |
Mise à jour pour tenir compte des changements apportés à la section BVG Audit 6053. |
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4026 |
Stratégie relative aux contrôles indirects à l’échelle de l’entité |
Mise à jour pour tenir compte des changements apportés à la section BVG Audit 6053. |
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5509 |
Écritures de journal |
Amélioration des directives sur les tests des écritures de journal et sur les autres ajustements pour répondre aux risques de contournement des contrôles par la direction. Cette section a fait l’objet d’une restructuration importante. |
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6001 |
Introduction |
Mise à jour pour supprimer le renvoi aux éléments probants souhaités pour un test des contrôles afin de tenir compte des changements apportés à la section BVG Audit 6053 — Étendue des tests des contrôles. |
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6034 |
Évaluation des travaux de la fonction d’audit interne |
Mise à jour pour tenir compte des changements apportés à la section BVG Audit 6053. |
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6051 |
L’importance des tests des contrôles |
Mise à jour pour supprimer le renvoi aux éléments probants souhaités pour un test des contrôles afin de tenir compte des changements apportés à la section BVG Audit 6053 — Étendue des tests des contrôles. |
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6053 |
Étendue des tests des contrôles |
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6055 |
Déterminer si les éléments probants sont disponibles pour l’ensemble de la période |
Mise à jour pour tenir compte des changements apportés à la section BVG Audit 6053. |
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7011.1 |
Directives pour auditer des aspects spécifiques des états financiers |
Ajout d’une foire aux questions sur les éléments probants corroborant les comptes de résultat autre que les produits. |
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7044.1 |
Méthodes en huit étapes pour effectuer un sondage non statistique |
Amélioration des directives sur la stratification. |
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7052 |
Procédures de confirmation externe |
Ajout de directives sur la sélection du tiers approprié et des méthodes d’envoi des demandes de confirmation externe. |
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7053 |
Évaluation des résultats des procédures de confirmation externe |
Amélioration des directives sur l’évaluation de la fiabilité des réponses. |
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7054 |
Confirmations bancaires — Considérations particulières |
Ajout de directives sur le recours au service de confirmation de Capital Confirmation Inc. (confirmation.com). |
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7064 |
Inventaires cycliques |
Mise à jour pour tenir compte des changements apportés à la section BVG Audit 6053. |
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7524 |
Procédures d’audit supplémentaires lorsque des événements ou des situations sont relevés |
Amélioration des directives relatives à des événements ou à des situations précises, notamment un refinancement ou des prévisions de trésorerie. Ajout de directives sur les facteurs à considérer lors de l’évaluation des plans d’action de la direction. |
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7525 |
Conclusions de l’audit et rapport |
Mise à jour pour tenir compte des changements apportés à la section BVG Audit 6053. |
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7581 |
Tests des rapprochements clés |
Mise à jour pour tenir compte des changements apportés à la section BVG Audit 6053. |
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8023 |
Chiffres correspondants |
Ajout d’une nouvelle foire aux questions. |
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11011 |
Compréhension du mandat législatif en matière d’audit annuel |
Mise à jour des renvois aux textes législatifs. |
Mise à jour à des procédures « Audit annuel »
Ci-dessous, un résumé de toutes les révisions, sauf les modifications à la forme.
Classeur Procédures d’audit annuel
Mesure requise : Dès la publication du présent document, il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version de la procédure ou du document de procédure.
| Programme (PRG) | Procédure | Changement |
|---|---|---|
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A.1.PRG — Mandat de la mission et Acceptation et maintien |
Licence conventionnelle de CPA Canada (juin-2021) |
La date de la licence a été modifiée, de 2020 à 2021. |
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B.4.PRG — Évaluation des risques |
Estimations comptables — Compréhension et évaluation des risques (sept.‑2020) |
Mise à jour du libellé à l’étape 10 pour indiquer que la procédure doit être ajoutée pour chacune des estimations comptables relevées à l’étape 5. Ajout d’un libellé à l’étape 10 pour refléter les nouvelles procédures d’exécution des NCSP et des IFRS qui contiennent des étapes propres à la nature des estimations et qui contiennent aussi des étapes pour tenir compte des exigences de la NCA 540. Ces procédures seront publiées dans une prochaine mise à jour des méthodes comptables. *Il n’est pas nécessaire d’importer le document de procédure mis à jour. Il faut juste prendre conscience du fait que des changements ont été apportés au libellé pour préciser une étape et en vue d’une prochaine mise à jour des méthodes comptables. Document de procédure |
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C.2.PRG — Établissement du plan d’audit |
Détermination de la stratégie et du plan d’audit (juin-2021) |
Ajout d’une référence au nouveau Modèle de documentation de l’Observation virtuelle de la prise d’inventaire. Dans l’onglet « Programme de la réunion de planification de l’audit », ajout d’un lien vers le nouvel outil « Étiquetage et marquage de l’information ». Le document de procédure est remplacé par |
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D.1.PRG — Achèvement de l’audit et établissement du rapport |
Évaluation des anomalies (juin‑2021) |
Mise à jour du renvoi à la section BVG Audit 9015 (Politiques) sur la consultation des Services d’audit au sujet des anomalies liées aux périodes antérieures. Le document de procédure est remplacé par |
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C.2.PRG — Établissement du plan d’audit et E.1.PRG — Procédures générales |
Diverses procédures |
Les procédures liées à la rémunération des cadres supérieurs et des membres du conseil d’administration, ainsi qu’aux frais de voyage, d’accueil, de conférences et d’événements ont été déplacées vers le classeur Procédures d’audit annuel — supplémentaire pour refléter l’approche d’audit axée sur les risques. |
Classeur Procédures d’audit annuel — supplémentaire
Mesure requise : Dès la publication du présent document, il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version de la procédure et du document de procédure.
| Programme (PRG) | Procédure | Modifications |
|---|---|---|
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F.1.PRG — Procédures générales |
Vérifier la cohérence des autres informations présentées dans les documents obtenus après la date du rapport d’audit (juin‑2021) |
Ajout d’une référence à la section BVG Audit 11015 (Politiques). Le document de procédure est remplacé par |
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J.1.PRG — Rémunération des cadres supérieurs et des membres du conseil d’administration, frais de voyage, d’accueil, de conférences et d’événements |
Planification — Rémunération des cadres supérieurs et des membres du conseil d’administration, frais de voyage, d’accueil, de conférences et d’événements (juin‑2018) |
Déplacement de cette procédure du classeur Procédures d’audit annuel vers le classeur Procédures d’audit annuel — supplémentaire. *Ajouter cette procédure au besoin selon l’approche d’audit axée sur les risques pour tester la rémunération des cadres supérieurs et des membres du conseil d’administration ainsi que les dépenses de voyage, d’accueil, de conférences et d’événements. Document de procédure |
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Rémunération des cadres supérieurs et des membres du conseil d’administration (juin‑2018) |
Déplacement de cette procédure du classeur Procédures d’audit annuel vers le classeur Procédures d’audit annuel — supplémentaire. *Ajouter cette procédure au besoin selon l’approche d’audit axée sur les risques pour l’audit de la rémunération des cadres supérieurs et des membres du conseil d’administration ainsi que des dépenses de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements. Document de procédure : |
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Tester les frais de voyage, d’accueil, de conférences et d’événements (juin‑2021) |
Déplacement de cette procédure du classeur Procédures d’audit annuel vers le classeur Procédures d’audit annuel — supplémentaire. *Ajouter cette procédure au besoin selon l’approche d’audit axée sur les risques pour l’audit de la rémunération des cadres supérieurs et des membres du conseil d’administration ainsi que des dépenses de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements. Ajout et mise à jour d’étapes pour tenir compte des derniers changements apportés à la Directive sur les dépenses de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements. Le document de procédure a été remplacé par |
Mise à jour des modèles
Voici un résumé de toutes les révisions, sauf les modifications à la forme, et de toutes les mesures nécessaires à prendre, le cas échéant :
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Planification |
Test de contrôles |
Mise à jour de boutons « Directive » en raison des changements apportés à la section BVG Audit 6053. |
Aucune Des changements ont été apportés à des boutons « Directive ». Les auditeurs peuvent continuer d’utiliser la version antérieure du modèle, mais ils doivent s’assurer de suivre les dernières directives sur les tests des contrôles manuels. |
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Planification |
Modèle de la planification de l’audit |
Instructions à venir |
Les changements apportés à la section BVG Audit 6053 du BVG ont un impact sur le Modèle de la planification de l'audit en ce qui concerne la section sur la confiance accordée aux contrôles. Cependant, étant donné que d'autres changements sont à venir avec la NCA 315 et Caseware, nous n'avons pas mis à jour le modèle pour l'aligner avec les changements dans BVG Audit 6053. Nous publierons d'autres instructions sur la façon de remplir la section sur la confiance accordée aux contrôles en juillet. |
| Modèles — audit annuel | |||
| Étape | Titre du modèle | Modifications | Mesures requises / Incidence |
|---|---|---|---|
Mise à jour de l’INTRAnet
Les pages INTRAnet de l’audit des états financiers ont été modifiées pour refléter les changements de la présente mise à jour des méthodes. En outre, les directives suivantes sur la COVID‑19 ont été mises à jour :
- COVID-19 : Foire aux questions sur les audits (mise à jour)
- Modèle de documentation de l’Observation virtuelle de la prise d’inventaire virtuelle