Mise à jour des méthodes d’audit — septembre 2020
sept.-2020
Destinataires : Tous les auditeurs d’attestation
Date d’entrée en vigueur : Les méthodes révisées entrent en vigueur dès leur publication.
Normes : Cette mise à jour tient compte des révisions apportées au Manuel de CPA Canada — Certification jusqu’à la mise à jour numéro 30, publiée en juin 2020 (exclusion faite des révisions apportées à la NCA 315, qui seront reflétées dans une prochaine mise à jour).
Droit d’auteur : Les chapitres et les extraits du Manuel de CPA Canada sont reproduits ici pour votre utilisation non commerciale avec l’autorisation de Comptables professionnels agréés du Canada (CPA Canada). Ils ne peuvent pas être modifiés, copiés ou distribués, sous une forme quelconque, car cela transgresserait les droits d’auteur de CPA Canada.
Description du sujet : La mise à jour comporte des changements apportés à des politiques et à des directives du manuel d’audit. Les changements importants sont résumés ci-après.
Les principaux changements apportés sont les suivants :
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Nouvelles sections du manuel, nouvelles procédures et nouveau guide de pratique pour tenir compte de la version révisée de la NCA 540, « Audit des estimations comptables et des informations y afférentes ».
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Nouvelle politique qui exige la consultation des Services d’audit lorsque des erreurs non détectées de périodes antérieures satisfont à des critères précis.
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Nouvelle politique qui exige que les équipes de l’audit consultent les Services d’audit lorsqu’elles ont l’intention d’exprimer une opinion modifiée, d’ajouter un paragraphe d’observations ou un paragraphe sur d’autres points.
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Nouvelles procédures sur l’évaluation du risque lié à la cybersécurité.
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Nouveaux modèles de planification ou mise à jour de modèles existants afin de documenter la participation prévue de l’Équipe d’audit informatique, de l’Équipe de l’assurance des contrôles et de l’Équipe d’analyse des données et méthodes de recherche.
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Élimination des références à TeamMate et à l’Équipe des méthodes d’audit annuel (EMAA).
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Modification de la version française des modèles destinés à l’externe pour refléter le genre de la vérificatrice générale actuelle.
Mises à jour du manuel
Un certain nombre de modifications ont été apportées à des sections du manuel d’audit annuel. Ci-après, un résumé de toutes les révisions autres que des modifications à la forme, des révisions visant seulement des extraits des NCA ou des révisions se rapportant uniquement aux renvois aux procédures :
| Section du Manuel | Section du Manuel | Section du Manuel |
|---|---|---|
| Sections sur l’audit annuel | ||
| 3081.1 |
Sommaire des sujets relatifs aux consultations |
Mise à jour pour refléter les changements apportés dans l’ensemble du manuel d’audit. |
| 7071 |
Introduction |
Nouvelle section du manuel liée à la NCA 540 révisée sur l’audit des estimations comptables et des informations y afférentes. |
| 7072 |
Acquisition d’une compréhension de l’entité et de son environnement |
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| 7073.1 |
Étape 1 : Mise en œuvre des procédures d’évaluation des risques |
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| 7073.2 |
Étape 2 : Définition des rôles et des responsabilités |
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| 7073.3 |
Étape 3 : Évaluation du risque d’anomalies significatives et établissement d’une stratégie de tests |
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| 7073.4 |
Étape 4 : Mise en œuvre de tests sur les méthodes |
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| 7073.5 |
Étape 5 : Mise en œuvre de tests sur les hypothèses importantes |
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| 7073.6 |
Étape 6 : Mise en œuvre de tests sur les données |
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| 7073.7 |
Étape 7 : Évaluation des travaux des spécialistes et des experts |
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| 7073.8 |
Étape 8 : Réponse à l’incertitude d’estimation et mise en œuvre de tests sur les informations à fournir |
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| 7073.9 |
Étape 9 : Prise en considération du risque de parti pris de la direction |
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| 7073.1 |
Étape 10 : Évaluation globale |
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| 7074 |
Procédures d’achèvement |
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| 8011 |
Formation de l’opinion |
Nouvelle politique qui exige que les équipes de l’audit consultent les Services d’audit lorsqu’elles ont l’intention d’exprimer une opinion modifiée sur les états financiers ou l’information financière. |
| 8013 |
Opinion d’audit modifiée |
Nouvelle politique qui exige que les équipes de l’audit consultent les Services d’audit lorsqu’elles ont l’intention d’exprimer une opinion modifiée sur les états financiers ou l’information financière, et clarification du processus interne utilisé pour gérer le risque d’une modification inappropriée au rapport de l’auditeur. |
| 8014 |
Paragraphe d’observations et paragraphe sur d’autres points |
Nouvelle politique qui exige que les équipes de l’audit consultent les Services d’audit lorsqu’elles ont l’intention d’ajouter un paragraphe d’observations ou un paragraphe sur d’autres points. |
| 9015 |
Évaluation de l’incidence des anomalies non corrigées |
Nouvelle politique qui exige la consultation des Services d’audit lorsque des erreurs non détectées de périodes antérieures satisfont à des critères précis. Réorganisation et amélioration des directives sur l’évaluation de l’incidence des anomalies non corrigées. Clarification des processus internes liés aux erreurs non détectées des périodes antérieures. |
| 11015 |
Rapports sur la conformité aux autorisations législatives |
Nouvelle politique qui exige que les équipes de l’audit consultent les Services d’audit lorsqu’elles ont l’intention d’exprimer une opinion modifiée sur les états financiers ou l’information financière, ou d’ajouter un paragraphe d’observations ou un paragraphe sur d’autres points. |
Mise à jour des procédures « Audit annuel »
Ci-dessous, un résumé de toutes les révisions, sauf les révisions éditoriales.
Classeur Procédures d’audit annuel
Mesure requise : Il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version de la procédure et du document de procédure.
| Programme (PRG) | Procédure | Modifications |
|---|---|---|
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A.1.PRG - Mandat de la mission et Acceptation et Maintien |
Licence conventionnelle de CPA Canada (sept.-2020) |
La date de la licence a été modifiée, de 2019 à 2020. |
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Acceptation et maintien de la mission, et termes et conditions de la mission (sept.-2020) |
La procédure a été mise à jour pour refléter les directives actuelles sur les communications dans les langues officielles conformément à la section BVG Audit 2213. Le document de procédure a été remplacé par |
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B.1.PRG - Compréhension de l’entité et de son environnement |
Compréhension de l’entité et de son environnement (sept.-2020) |
La section sur l’évaluation de l’incidence des risques liés à la cybersécurité sur l’audit (étapes 5 et 6) a été supprimée. Elle a été remplacée par une nouvelle procédure liée à la cybersécurité. Le document de procédure a été remplacé par |
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Compréhension et évaluation des activités de contrôle (y compris du processus IFFP) (sept.-2020) |
Ajout d’une nouvelle option et d’un nouvel onglet pour les contrats de location. Le document de procédure a été remplacé par |
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B.4.PRG - Évaluation des risques |
Évaluation du risque de fraude (sept.-2020) |
À l’étape 8, ajout de la documentation des avis obtenus auprès des responsables de la gouvernance sur le risque d’anomalies significatives résultant d’erreurs. Le document de procédure a été remplacé par |
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Estimations comptables — Compréhension et évaluation des risques (sept.-2020) |
La procédure a été mise à jour pour refléter la NCA 540 révisée sur l’audit des estimations comptables et des informations y afférentes. Le document de procédure a été remplacé par |
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Évaluation du risque lié à la révision des états financiers (sept.-2020) |
La procédure a été mise à jour par l’Équipe d’assistance aux missions d’audit pour y ajouter une zone de texte que les auditeurs utiliseront pour décrire pourquoi ils jugent que l’entité ou les états financiers sont complexes. Le document de procédure a été remplacé par |
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Compréhension du risque lié à la cybersécurité pertinent pour l’audit (sept.-2020) |
Nouvelle procédure sur la compréhension du risque lié à la cybersécurité pertinent pour l’audit. Nouveau document de procédure |
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C.2.PRG - Établissement du plan d’audit |
Détermination de la stratégie et du plan d’audit (sept.-2020) |
Le document de procédure a été remplacé par |
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D.1.PRG - Achèvement de l’audit et établissement du rapport |
Communication avec les responsables de la gouvernance — Rapport au Comité de vérification (sept.-2020) |
Le document de procédure a été remplacé par |
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Autres procédures d’audit et d’achèvement (sept.-2020) |
Ajout de l’étape 14 sur la vérification de la cohérence des intitulés des états financiers de l’entité dans le rapport d’audit et d’un renvoi à la NCA 700.24 Le document de procédure a été remplacé par |
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Mise à jour des évaluations préliminaires du risque (sept.-2020) |
Mise à jour de l’étape 11 sur les estimations comptables et ajout de l’étape 14 sur les dépendances aux TI. Le document de procédure a été remplacé par |
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D.2.PRG - États financiers et notes complémentaires |
Procédures liées aux états financiers (sept.-2019) |
Le document de procédure a été remplacé par |
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Révision des états financiers et du rapport de l’auditeur (sept.-2020) |
Mise à jour des instructions pour la révision des états financiers par l’Équipe d’assistance aux missions d’audit. Le document de procédure a été remplacé par |
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E.1.PRG - Procédures générales |
Réponse au risque de fraude résultant d’un contournement des contrôles par la direction (sept.-2020) |
Amélioration de l’étape 6 pour documenter les résultats du rapprochement du solde d’ouverture et des soldes de compte des états financiers. Le document de procédure a été remplacé par |
Classeur Procédures d’audit annuel — supplémentaire
Mesure requise : Il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version de la procédure et du document de procédure.
| Programme (PRG) | Procédure | Modifications |
|---|---|---|
|
B.2.PRG Auditeur de la composante — Planification |
Auditeur de la composante — Procédures de planification (sept.-2019) |
Ajout de l’étape 2 pour documenter les éléments du plan et de la stratégie d’audit de groupe communiqués qui peuvent avoir une incidence sur les procédures qui seront mises en œuvre par l’auditeur de la composante. Le document de procédure a été remplacé par |
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Auditeur de la composante — Procédures associées à l’ensemble d’informations aux fins de la préparation du rapport du groupe (sept.-2020) |
Mise à jour des étapes 9 et 10 pour faire référence à la concordance de l’information à fournir dans les états financiers. Ajout de nouveaux onglets facultatifs pour documenter le test des informations financières et des informations à fournir. Le document de procédure a été remplacé par |
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D.1.PRG - Utilisation des travaux d’autres personnes |
Planification de l’utilisation des travaux de l’expert choisi par l’auditeur — [poste des états financiers] (sept.-2020) |
Ajout d’une référence à la nouvelle procédure Tester les estimations comptables à l’étape 3. Le document de procédure a été remplacé par |
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Planification de l’utilisation des travaux de l’expert choisi par la direction — [poste des états financiers] (juin-2019) |
Ajout d’une référence à la nouvelle procédure Tester les estimations comptables à l’étape 3. Le document de procédure a été remplacé par |
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F.1.PRG - Procédures générales |
Évaluation de l’impact d’incidents liés à la cybersécurité sur l’audit (sept.-2020) |
Nouvelle procédure pour documenter l’impact d’un incident lié à la cybersécurité. Nouveau document de procédure |
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Tester les estimations comptables (sept.-2020) |
La procédure a été mise à jour pour refléter la NCA 540 sur l’audit des estimations comptables et des informations y afférentes. Le document de procédure a été remplacé par |
Mise à jour des modèles
Voici un résumé de toutes les révisions, sauf les révisions éditoriales, et de toutes les mesures nécessaires à prendre, le cas échéant :
| Modèles SCQ | |||
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Planification |
Répartition du budget et des tâches |
Mise à jour des références à l’Équipe d’audit informatique, à l’Équipe d’assistance aux missions d’audit et au logiciel de feuilles de travail d’audit. |
Aucune Vu que ces changements sont de nature administrative ou éditoriale, les auditeurs peuvent continuer à utiliser la version précédente. |
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Planification |
Matrice des contrôles |
Suppression de la colonne « Année d’exécution », car le test de cheminement par rotation a été éliminé des méthodes. Ajout de la documentation sur la compréhension des CGI. |
Mesure requise Il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version du modèle. |
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Planification |
Bibliothèque de contrôles |
Mise à jour de la numérotation des contrôles afin qu’elle corresponde au numéro de référence dans le Modèle de la planification de l’audit. |
Aucune Vu que ces changements sont de nature administrative ou éditoriale, les auditeurs peuvent continuer à utiliser la version précédente. |
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Planification |
Lettre de mission |
La section « Autres travaux d’audit » a été supprimée et d’autres modifications rédactionnelles ont été apportées. La version française a été modifiée pour refléter le genre de la vérificatrice générale. |
Mesure requise Il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version du modèle. |
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Planification |
Mémoire sur la planification de l’audit des TI |
Mise à jour du modèle de planification pour documenter la participation prévue de l’Équipe d’audit informatique. |
Mesure requise Il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version du modèle. |
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Planification |
Matrice des contrôles — Exemple |
SUPPRESSION de la liste de modèles. |
Aucune |
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Planification |
Compréhension et évaluation des activités de contrôle (compris processus IFFP) — Exemple |
SUPPRESSION de la liste de modèles. |
Aucune |
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Planification |
Compréhension et évaluation des composantes du contrôle interne (sauf act. contrôle) — Exemple |
SUPPRESSION de la liste de modèles. |
Aucune |
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Planification |
Compréhension et évaluation des composantes du contrôle interne (sauf act. contrôle) — Exemple correspondance |
SUPPRESSION de la liste de modèles. |
Aucune |
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Planification |
Compréhension de la réponse de l’entité aux risques liés à l’informatique — Exemple |
SUPPRESSION de la liste de modèles. |
Aucune |
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Planification |
Compréhension de la réponse de l’entité aux risques liés à l’informatique — Directives fonction des TI |
SUPPRESSION de la liste de modèles. |
Aucune |
|
Planification |
Compréhension de la réponse de l’entité aux risques liés à l’informatique — Directives systèmes à auditer |
SUPPRESSION de la liste de modèles. |
Aucune |
|
Planification |
Lettre du secret professionnel de l’avocat |
La référence au conseiller juridique principal du BVG a été remplacée par l’avocat général du BVG. |
Mesure requise Il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version du modèle. |
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Planification |
Note de planification sur l’assurance de contrôles |
Nouveau modèle de planification pour documenter la participation prévue de l’Équipe de l’assurance des contrôles. |
Mesure requise Il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version du modèle. |
|
Planification |
Note de planification de l’équipe d’analyse des données et méthodes de recherche |
Nouveau modèle de planification pour documenter la participation prévue de l’Équipe d’analyse des données et méthodes de recherche. |
Mesure requise Il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version du modèle. |
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Rapport |
Lettre d’affirmation de la direction — IFRS — févr.-2019 |
Mises à jour liées à l’audit des estimations comptables, à la COVID-19, aux IFRS et à d’autres modifications rédactionnelles. |
Mesure requise Il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version du modèle. |
|
Rapport |
Lettre d’affirmation de la direction — NCSP — févr.-2019 |
Mises à jour liées à l’audit des estimations comptables, à la COVID-19, aux NCSP et à d’autres modifications rédactionnelles. |
Mesure requise Il faut s’assurer d’avoir la toute dernière version du modèle. |
| Étape | Titre du modèle | Modifications | Mesures requises/Incidence |
|---|---|---|---|
Mise à jour de l’INTRAnet
Les pages INTRAnet de l’audit des états financiers ont été modifiées pour refléter les changements de la présente mise à jour des méthodes.