Mise à jour des méthodes d’audit — juin 2020
juin-2020

Destinataires : Tous les auditeurs d’attestation

Date d’entrée en vigueur : Les méthodes révisées entrent en vigueur dès leur publication.

Normes : Cette mise à jour tient compte des révisions apportées au Manuel de CPA Canada — Certification jusqu’à la mise à jour numéro 28, publiée en février 2020. (Elle exclut toutefois les révisions à la NCA 540, qui seront prises en compte dans une mise à jour des méthodes qui sera publiée plus tard cette année.)

Droits d’auteur : Les chapitres et les extraits du Manuel de CPA Canada sont reproduits ici pour votre utilisation non commerciale avec l’autorisation de Comptables professionnels agréés du Canada (CPA Canada). Ils ne peuvent pas être modifiés, copiés ou distribués, sous une forme quelconque, car cela transgresserait les droits d’auteur de CPA Canada.

Description du sujet : La mise à jour comporte des changements apportés à des politiques et à des directives du manuel d’audit. Les changements importants sont résumés ci‑après.

Les principaux changements apportés sont les suivants :

  • Nouvelles directives sur la documentation, la supervision et la revue lors de l’utilisation de solutions technologiques dans le cadre d’un audit.

  • Suppression de l’approche par rotation pour l’observation d’un flux des opérations dans le cadre d’un processus opérationnel.

  • Nouvelles directives sur les considérations propres à l’évaluation des risques liés à la cybersécurité.

  • Nouvelles directives sur les tests des coûts des stocks, sur le sondage de démarcation pour les stocks et sur les tests de l’évaluation des stocks au plus moindre du coût ou de la valeur nette de réalisation.

  • Suppression des renvois à TeamMate, à l’Équipe des méthodes d’audit annuel (EMAA) et aux ISSAI.

Mises à jour du manuel

Un certain nombre de modifications ont été apportées aux sections sur le Système de contrôle qualité (SCQ) visant l’ensemble du Bureau et à des sections du manuel d’audit annuel. Les modifications apportées aux sections sur le Système de contrôle qualité ont été intégrées au Manuel d’audit annuel et au Manuel pour les missions d’appréciation directe. Ce qui suit présente un résumé de toutes les révisions autres que des modifications à la forme, des révisions visant seulement des extraits des NCA ou des révisions se rapportant uniquement aux renvois aux procédures :

Section Titre de la section Modifications

Sections sur le Système de contrôle qualité (SCQ)

1081

Sélection des revues du contrôle qualité et nomination des responsables du contrôle qualité

Suppression du renvoi aux responsables de produits.

1191

Procédures et politiques sur la conservation des dossiers d’audit

Mises à jour pour refléter le processus actuel de gestion de l’information pour les dossiers d’audit.

1192

Confidentialité, archivage sécurisé, intégrité, accessibilité et facilité de consultation de la documentation des missions

Mise à jour de la Politique du BVG pour supprimer le renvoi à TeamMate.

3062

Responsabilités du responsable de la mission à l’égard de la qualité des audits

Mise à jour de la Politique du BVG pour supprimer le renvoi à TeamMate.

3072

Documentation des travaux réalisés au moyen de solutions technologiques lors d’un audit

Nouvelle section du manuel sur la documentation des travaux réalisés au moyen de solutions technologiques lors d’un audit.

3073

Points à considérer pour la supervision et la revue lors de l’utilisation de solutions technologiques

Nouvelle section du manuel sur les points à considérer pour la supervision et la revue des travaux lors de l’utilisation de solutions technologiques.

3081

Consultation

Suppression du renvoi au responsable de produits. Mise à jour du renvoi au spécialiste interne en matière de fraude dans la Politique du BVG.

Glossaire

Glossaire

Mise à jour et ajout de plusieurs définitions, notamment de termes liés aux statistiques.

Sections sur l’audit annuel

1021

Conformité aux objectifs et exigences des NCA

Mise à jour de la Politique du BVG pour supprimer le renvoi à TeamMate.

2103

Seuil de signification pour les travaux

Mise à jour de la Politique du BVG pour supprimer le renvoi à l’EMAA.

2335

Détermination des types de travaux à effectuer sur les informations financières des composantes

Amélioration des directives sur les facteurs à considérer lors de la planification des tests à réaliser au niveau des composantes qui ne sont pas importantes pour conclure sur le caractère suffisant des éléments probants du groupe.

2363

Événements postérieurs à la date de clôture

Directives distinctes sur les audits des composantes selon que l’auditeur audite des informations financières ou qu’il réalise des travaux autres qu’un audit sur des informations financières.

3047

Lettre au sujet du secret professionnel de l’avocat

Suppression de l’exigence spécifique de préparer la lettre au sujet du secret professionnel de l’avocat dans les deux langues officielles et ajout d’un renvoi aux directives sur les langues officielles de la section BVG Audit 2213.

3081.1

Sommaire des sujets relatifs aux consultations

Mise à jour pour refléter les changements apportés dans l’ensemble du manuel d’audit.

3102

Participation de l’Audit des TI

Mise à jour de la Politique du BVG pour actualiser le renvoi à l’équipe de l’Audit des TI.

5035

Composantes du contrôle interne — Activités de contrôle

Suppression de l’approche par rotation pour l’observation d’un flux des opérations dans le cadre d’un processus opérationnel.

5042

Évaluation des risques

Ajout de directives sur l’identification des risques en tant que processus continu tout au long de l’audit.

5504

Évaluation des risques et activités connexes

Amélioration des directives sur l’évaluation des risques liés à la fraude.

5505

Évaluation des risques d’anomalies significatives résultant d’une fraude

Mise à jour des exemples de stratagèmes frauduleux, des identificateurs de fraude et des réponses de l’auditeur.

5506

Réponses aux risques d’anomalies significatives résultant d’une fraude

Amélioration des directives sur l’introduction d’un élément d’imprévisibilité dans les procédures d’audit.

5508

Contournement des contrôles par la direction

Amélioration des directives sur le contournement des contrôles par la direction

5509

Écritures de journal

Ajout d’un exemple sur le test des écritures de journal d’une petite entité.

Mise à jour du renvoi à l’équipe de l’Audit des TI, de l’Assurance des contrôles et de l’Analyse des données.

5510

Évaluation des éléments probants pour cerner les risques de fraude jusqu’alors non identifiés

Ajout de directives de la NCA 240 sur l’obtention de déclarations appropriées de la direction.

6015

Recours à un spécialiste de l’assurance des contrôles

Mise à jour de l’objectif de l’équipe de l’Assurance des contrôles et des domaines où un spécialiste de l’assurance des contrôles pourrait aider et appuyer les équipes d’audit.

6023

Compréhension et évaluation des contrôles généraux informatiques pertinents

Ajout de directives sur les considérations propres à l’évaluation des risques liés à la cybersécurité.

7011.1

Directive pour auditer des aspects spécifiques des états financiers

Ajout de directives sur des éléments supplémentaires à considérer lors de l’évaluation des risques de fraude dans la comptabilisation des produits.

7044

Sondages en audit

Mise à jour de la politique pour remplacer le renvoi à l’EMAA. Mise à jour du renvoi à l’équipe de l’Audit des TI, de l’Assurance des contrôles et de l’Analyse des données.

7044.1

Méthode en huit étapes pour effectuer un sondage non statistique

Amélioration des directives sur l’homogénéité des populations.

Mise à jour du renvoi à l’équipe de l’Audit des TI, de l’Assurance des contrôles et de l’Analyse des données.

7054

Confirmations bancaires — Considérations particulières

Ajout d’exemples sur la façon d’écarter les présomptions réfutables au sujet des confirmations.

7055

Confirmation des créances — Considérations particulières

Amélioration des directives sur les considérations propres aux petites entités.

7069.1

Tester le coût des stocks

Nouvelle section du manuel sur les tests du coût des stocks.

7069.2

Sondage de démarcation pour les stocks

Nouvelle section du manuel sur les sondages de démarcation pour les stocks.

7069.3

Planification et exécution de tests de l’évaluation des stocks au moindre du coût ou de la valeur nette de réalisation

Nouvelle section du manuel sur la planification et l’exécution de tests de l’évaluation des stocks au moindre du coût ou de la valeur nette de réalisation.

7513

Mesures à prendre lors de la découverte de cas possibles de non conformité aux textes légaux et réglementaires

Mise à jour du renvoi dans la Politique du BVG au spécialiste interne en matière de fraude.

7542

Communication avec le conseiller juridique externe de l’entité

Réorganisation et simplification des directives.

8012

Rapport de l’auditeur

Mise à jour de la Politique du BVG pour remplacer le renvoi à l’EMAA et refléter le fait que la plupart des rapports de l’auditeur sont signés par le responsable de la mission, plutôt que de recommander que le VGA ou le VG signe le rapport.

8015

Détermination et communication des questions clés de l’audit

Mise à jour de la Politique du BVG pour remplacer le renvoi à l’EMAA.

8034

Incohérences significatives relevées

Mise à jour de la Politique du BVG pour remplacer le renvoi à l’EMAA.

8035

Anomalies significatives concernant des autres informations

Mise à jour de la Politique du BVG pour remplacer le renvoi à l’EMAA.

9015

Évaluation de l’incidence des anomalies non corrigées

Mise à jour de la Politique du BVG pour remplacer le renvoi à l’EMAA.

9021

Utilisation des procédures analytiques de conclusion générale

Simplification des directives.

9032

Utilisation des listes de contrôle des informations à fournir dans les états financiers

Amélioration des directives d’application sur la liste de contrôle des informations à fournir dans le cadre d’un audit de groupe, les états financiers préparés selon des méthodes comptables communiquées au lecteur ou conformément aux modalités d’un contrat ou aux dispositions d’un règlement. Mise à jour de la Politique du BVG pour remplacer le renvoi à l’EMAA.