{"text_format":"1","workbook":"xlsx","n_sheets":10,"sheets":["Instructions","Comptabilisation des produits","Inventaires","Créances","Placements","Autres actifs","Passifs","Liquidités","Paie","SecurityLabel"],"not_rendered":{"charts":0,"images":10,"macros":0,"external_links":0,"defined_names":40,"comments":0,"pivot_tables":0},"unopened":[],"bounds":{"document_bytes":16777216,"sheet_cells":100000,"rows_first":2000,"rows_last":500,"rows_between":2000,"halvings":0,"cell_chars":16384,"cell_head_chars":4096},"cells_cut":0,"cells_raw":0,"read":"whole","date_system":"1900"}

{"sheet":"Instructions","index":0,"n_rows":187,"n_cols":2,"rows_kept":187,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,3],[2,1,2,5],[6,1,6,16],[148,1,149,16],[22,1,22,16],[46,1,46,16],[59,1,59,16],[77,1,77,16],[129,1,129,16],[165,1,165,16],[186,1,186,16],[164,1,164,15],[4,1,4,16],[97,1,97,14]]}
["NON CLASSIFIÉ"]
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[null,"MODÈLE SUR LES MANŒUVRES FRAUDULEUSES\nINSTRUCTIONS\n"]
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[null,"Le présent modèle ne constitue pas une évaluation complète du risque de fraude. L’équipe de mission devrait mettre en œuvre les procédures d’audit qui sont prévues dans le logiciel pour les feuilles de travail d'audit."]
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[null,"Le présent modèle donne uniquement des lignes directives générales qui peuvent être utiles pour détecter des fraudes comptables au cours d’un audit d’états financiers. Il ne porte pas sur tous les stratagèmes possibles. Il ne constitue pas non plus une liste de contrôle exhaustive de toutes les procédures permettant de déjouer les manœuvres frauduleuses présentées. Les équipes de mission doivent donc ajouter à leur dossier d’audit les procédures dont elles ont besoin pour traiter tout stratagème de fraude éventuel en faisant preuve de jugement."]
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[1,"Choisir un aspect de l’audit"]
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[null,"a) Choisir un des aspects dans le présent modèle. Chaque aspect est assorti de divers stratagèmes de fraude possibles."]
[null,"b) L’équipe doit supprimer les aspects de l’audit qui ne sont pas évalués."]
[null,"c) Si une équipe veut évaluer plus d’un stratagème par aspect, elle doit créer une copie de l’aspect donné dans le présent dossier. Il faut, en effet, éviter de créer n nouveau dossier."]
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[2,"Choisir un stratagème"]
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[null,"a) Au moyen de la liste déroulante, choisir un stratagème qui devrait être évalué."]
[null,"b) L’équipe peut décider d’évaluer un stratagème qui n’est pas inscrit sur la liste déroulante. Si tel est le cas, les cases contenant les exemples resteront vides. L’équipe devra ajouter des éléments supplémentaires."]
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[3,"Mettre en commun les connaissances au sein de l’équipe (indices possibles de stratagèmes de fraude) – 1re étape."]
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[null,"a)Après avoir choisi un aspect de l’audit et un stratagème, l’équipe devrait discuter des facteurs qui pourraient indiquer l’existence d’un tel stratagème."]
[null,"b) Documenter les conclusions tirées dans l’espace prévue à cette fin ci-dessous :"]
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[null,"c) Si des indices supplémentaires doivent être évalués, l’équipe peut les inscrire dans la case prévue à cette fin ci-dessous : "]
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[null,"d) Si l’équipe détermine que des procédures supplémentaires doivent être mises en œuvre, elle doit s’entretenir  \n    avec la direction à ce sujet. Cocher « O » pour voir des exemples de demandes d’informations qui devraient être faites à la direction.\n"]
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[4,"Comprendre le point de vue de la direction (entretiens et questions possibles)"]
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[null,"a) Les conclusions tirées à l’égard du point de vue de la direction doivent être documentées dans la case prévue à cette fin ci-dessous :"]
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[null,"b) Si l’équipe décide que d’autres points doivent faire l’objet de discussions avec la direction, elle doit les inscrire dans la case prévue à cette fin ci-dessous :"]
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[null,"c) Si l’équipe décide de mettre en œuvre des procédures d’audit supplémentaires, elle doit cocher « O » dans la liste déroulante pour voir des exemples de procédures supplémentaires qui pourraient être mises en œuvre. "]
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[5,"Procédures d’audit supplémentaires (réponses possibles à un risque identifié)"]
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[null,"Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit supplémentaires, il faut s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou à atténuer les risques de fraude. Examiner les résultats des tests des contrôles pour déterminer si d’autres procédures d’audit doivent être mises en œuvre."]
[null,"a) Les conclusions tirées à l’égard des résultats des tests complémentaires devraient être documentées dans la case prévue à cette fin ci-dessous :"]
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[null,"b) Si l’équipe décide de mettre en œuvre des procédures supplémentaires, elle peut inscrire les informations connexes dans la case prévue à cette fin ci-dessous :"]

{"sheet":"Comptabilisation des produits","index":1,"n_rows":135,"n_cols":30,"rows_kept":135,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,3],[36,1,36,9],[38,1,38,6],[38,8,38,9],[2,1,3,2],[2,8,2,9],[5,4,5,9],[7,2,7,8],[11,1,11,9],[13,1,13,6],[13,8,13,9],[42,1,42,6],[40,8,44,9],[9,2,9,8],[44,1,44,6],[31,1,31,6],[19,1,19,6],[15,8,19,9],[17,1,17,6],[29,1,29,6],[27,8,31,9],[15,1,15,6],[23,1,23,9],[25,1,25,6],[25,8,25,9],[40,1,40,6],[27,1,27,6]]}
["PROTÉGÉ A (lorsque complété)"]
[]
[null,"MODÈLE SUR LES MANŒUVRES FRAUDULEUSES ",null,null,null,null,"Mission"]
[null,null,null,null,null,null,"Date de clôture"]
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[null,"Aspect","Comptabilisation des produits"]
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[null,"Stratagème"]
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[null,"Autre stratagème"]
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[null,"1re étape – Mettre en commun les connaissances au sein de l’équipe (indices possibles de stratagèmes de fraude)"]
[]
[null,"Exemples de points de discussion",null,null,null,null,null,null," Conclusions "]
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[null,{"$f":"IF(C8=\"\",\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AB129,2,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Ajouter les autres indices dont l’équipe devrait discuter, au besoin."]
[]
[null,{"$f":"B21","v":0}]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
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[null,"2e étape – Comprendre le point de vue de la direction (entretiens et questions possibles)"]
[]
[null,"Exemples de points dont il faut discuter avec la direction",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
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[null,{"$f":"IF(OR(I22=\"N\",I22=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AC129,3,FALSE))","v":"S.O."}]
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[null,"Ajouter les autres points dont il faut discuter avec la direction, au besoin."]
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[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
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[]
[null,"3e étape – Procédures d’audit supplémentaires (réponses possibles à un risque identifié)"]
[]
[null,"Exemples de procédures d’audit supplémentaires",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I34=\"N\",I34=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AD129,4,FALSE))","v":"S.O."}]
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[null,"Ajouter les procédures d’audit supplémentaires à mettre en œuvre, au besoin. "]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,1,"Comptabilisation hâtive des produits : Lettres discrètes avec les clients ou des tiers","- Nombreuses ententes parallèles conclues en dehors des canaux hiérarchiques normaux dont les conditions accordent : \n1. le droit de retour inconditionnel ou libéral;\n2. le droit d’annuler les commandes en tout temps;\n3. la possibilité d’annuler la vente si des éventualités ne se concrétisent pas;\n4. l’exemption de paiement si les biens achetés ne sont pas revendus ou l’exemption inconditionnelle;\n5. le droit de négocier en tout temps; \n6. le droit à l’entité de s’engager à utiliser son personnel de vente pour trouver des clients aux revendeurs;\n7. un terme de paiement qui dépasse 12 mois;\n8. la libération pour le client de toute obligation de paiement si le financement demandé ne lui est pas accordé;\n9. des ententes de vente qui n’entrent pas en vigueur tant que les biens ne sont pas revendus.\n\n- Montants importants de retours ou de crédits après la clôture d’une période.\n","- Demander à la direction et au personnel comptable s’ils sont au courant de l’existence d’ententes parallèles qui viendraient modifier les ventes.\n- Demander au personnel de vente s’il est autorisé ou encouragé (par écrit ou verbalement) à utiliser des lettres parallèles qui donnent des conditions différentes de celles prévues au contrat original et demander le nombre de telles ententes.\n- Demander au personnel de vente si la direction incite souvent ou parfois l’entité à utiliser son personnel de vente pour trouver des clients aux revendeurs.\n- Demander à la direction et au personnel de vente si l’entité conclut souvent ou parfois des ententes parallèles qui autorisent des modalités de paiement qui dépassent 12 mois pour des biens achetés ou non revendus, ou si elle accorde des exemptions de paiement en même temps .\n- S’informer auprès de la direction et du personnel de vente de la politique de retour de l’entité et demander comment cette politique a été élaborée et si elle a été modifiée (ce point est pertinent pour les nouvelles entités ou pour une entité qui a changé sa politique de retour).\n- Demander au personnel financier et comptable s’il est au courant de l’existence d’ententes parallèles qui :\n1. exemptent les clients de leurs obligations de paiement s’ils ne reçoivent pas le financement demandé\n2. rendent les ententes de ventes sans effets si les biens ne sont pas revendus\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Examiner les contrats des clients, y compris les ententes parallèles, pour déterminer s’il y a des preuves convaincantes de l’existence de telles ententes. Rechercher en particulier des ententes parallèles dont les conditions prévoient :\n\n1. le droit de retour inconditionnel ou libéral;\n2. le droit d’annuler les commandes en tout temps;\n3. la possibilité d’annuler la vente si des éventualités ne se concrétisent pas;\n4. l’exemption de paiement si les biens achetés ne sont pas revendus ou l’exemption inconditionnelle;\n5. le droit de négocier en tout temps;\n6. le droit à l’entité de s’engager à utiliser son personnel de vente pour trouver des clients aux revendeurs;\n7. un terme de paiement qui dépasse 12 mois;\n8. la libération pour le client de toute obligation de paiement si le financement demandé ne lui est pas accordé;\n9. des ententes de vente qui n’entrent pas en vigueur tant que les biens ne sont pas revendus.\n\n- Confirmer pour un échantillon de clients importants certaines modalités pertinentes, y compris l’absence d’ententes parallèles ou de modalités d’ententes parallèles s’il y a lieu. Dans certaines circonstances, on pourrait appeler les clients pour leur demander de confirmer verbalement les conditions. Obtenir d’abord l’autorisation de l’entité avant d’appeler. \n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,2,"Comptabilisation hâtive des produits : Indicateurs des créances","- Accroissement non expliqué de la marge brute.\n- Délai amélioré de recouvrement des comptes clients à la fin d’une période comparé à d’autres périodes de l’exercice considéré ou de l’exercice antérieur.\n- Activité commerciale incohérente (c.-à-d. hausse des produits sans augmentation équivalente des coûts de distribution).\n","-Demander à la direction, au personnel des finances, de la comptabilité et des ventes pourquoi des changements sont observés dans les créances.\n\n-Demander à la direction s’il y a eu un changement à la politique de comptabilisation des produits. (Le changement a t il eu pour effet de les comptabiliser plus rapidement.)\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Mettre en œuvre une procédure analytique pour vérifier si des opérations ou des événements inhabituels ont eu lieu. Examiner en particulier : \n\n- la marge d’exploitation;\n- le rendement de l’actif;\n- la marge brute;\n- le ratio du fonds de roulement ou le ratio de liquidité relative;\n- la rotation des comptes clients;\n- le délai moyen de recouvrement des comptes clients.\n\n- Rechercher  des variations ou des tendances inhabituelles pour la période courante par rapport aux périodes antérieures (exercice antérieur, trimestre, mois et semaine). Les ratios peuvent montrer que les créances augmentent ou que les passifs (c.-à-d. revenus reportés) diminuent de manière inappropriée d’une période à l’autre, ce qui pourrait indiquer que des ventes sont fictives ou que les produits sont comptabilisés hâtivement.  \n- Examiner les ratios de la période antérieure pour déterminer si les produits tendent à augmenter.\n- Comparer les ventes mensuelles de l’exercice avec les ventes mensuelles de l’exercice antérieur et rechercher les fluctuations inhabituelles.\n- Exécuter un test détaillé des opérations de ventes pour les périodes dont les résultats des procédures analytiques sont inattendus.\n- Faire confirmer les soldes des créances à la fin de l’exercice (procéder à une confirmation à la période intermédiaire pourrait se révéler inefficace).\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,3,"Comptabilisation hâtive des produits : Facteurs généraux"," - Opérations de vente importantes, nombreuses ou inhabituelles qui se produisent peu avant la fin de la période. \n- Montants importants de retours ou de crédits après la clôture d’une période.\n","- Demander au personnel concerné (direction, personnel de vente et personnel de comptabilité) s’il lui est arrivé de comptabiliser des produits pour des ventes sans commandes des clients (ventes personnalisées).","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Examiner les contrats de vente y compris les clauses régissant la date, la manière et les conditions de paiement, la livraison, les conditions d’expédition, le risque de perte, le transfert de titre et les clauses de retour pour déterminer si une entente de ventes existe et s’assurer que toutes les conditions ont été satisfaites avant que soit comptabilisé un produit.\n- Examiner les opérations importantes ou inhabituelles qui ont été exécutées avant la fin de la période pour s’assurer qu’elles sont comptabilisées correctement.\n- Examiner les périodes antérieures (exercice antérieur, fin de trimestre, fin de mois) pour vérifier si un profil de comptabilisation hâtive semble se dessiner.\n- Exécuter des tests de séparation des périodes pour les ventes en choisissant des factures de la fin de la période antérieure et le début de la période suivante et examiner les documents justificatifs, les commandes et les documents d’expédition, etc. pour s’assurer qu’elles sont comptabilisées dans la bonne période.\n- Vérifier les ventes en procédant à des demandes de confirmation écrites \n- S’informer du pourquoi des retours importants. Si nécessaire, en faisant preuve de jugement professionnel, en confirmer les raisons auprès des clients.\n- Examiner les ventes et les factures d’expédition pour s’assurer qu’elles suivent une séquence numérique. Si ce n’est pas le cas, des factures fictives pourraient être cachées.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,4,"Comptabilisation hâtive  des produits : livraison hâtive des marchandises","Livraison des marchandises avant la date convenue selon la commande d’achat.","- Demander au service d’expédition si on lui a demandé de livrer à des clients de la marchandise plus tôt que prévu ou s’il y a des stocks entreposés qui sont marqués comme étant livrés. Demander également si on lui a demandé de modifier les dates de livraison. \n- Demander au personnel de vente s’il lui est arrivé de livrer aux clients de la marchandise pour qu’elle arrive bien avant la date de livraison demandée par les clients. \n- Pour les entités qui livrent des marchandises, demander au personnel de l’entrepôt et de la livraison si on lui a déjà intimé  :  \n1. de falsifier la quantité de marchandise que l’entité livre ou reçoit;\n2. détruire, cacher, antidater ou postdater les documents d’inventaire ou de livraison; \n3. accélérer les livraisons avant la fin d’un mois ou de l’exercice; \n4. d’effectuer une livraison à un entrepôt temporaire ou de transition avant la livraison finale aux installations des clients ; \n5. de faire quoi que ce soit d’inhabituel, de discutable ou d’incorrect.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Examiner les documents d’expédition (y compris les termes FOB destination et point d’expédition) afin d’en vérifier l’exactitude et de vérifier l’existence (ou la réalité) des opérations. \n- Comparer les coûts de livraison à ceux des périodes antérieures pour en vérifier le caractère raisonnable. \n- Exécuter des procédures analytiques de la livraison telles que le pourcentage des coûts par rapport aux produits. Comparer les coûts aux périodes antérieures (fins des exercices, trimestre et mois antérieurs). S’informer auprès de la direction au sujet des fluctuations. \n- Demander aux clients si on leur a déjà demandé d’accepter des livraisons de marchandises plus tôt que la date prévue. \n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,5,"Comptabilisation hâtive des produits : incitation au surstockage","Opérations importantes, nombreuses, inhabituelles qui se produisent juste un peu avant la fin de la période à des prix au rabais. ","- Demander au personnel de vente si la direction a encouragé les distributeurs à acheter en masse pour profiter de rabais alléchants offerts à court terme (c.-à-d. incitation au surstockage).\n- Demander au personnel de livraison s’il a remarqué que des marchandises avaient été expédiées aux clients avant qu’ils en aient besoin.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n \n- Examiner les contrats avec les clients et les ententes parallèles pour déterminer s’il y a des rabais inhabituels en échange de ventes et de clauses de droit de retour afin de s’assurer que les produits sont comptabilisés correctement \n- Examiner les retours faits après la fin de la période en les comparant aux autres périodes pour déterminer si les retours sont raisonnables\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,6,"Comptabilisation incorrecte des produits : antidatage des ententes","Preuves de l’existente d’ententes en vue de ventes dont la date est plus ancienne que celle des contrats de vente .  ","Demander au personnel des ventes, des finances, de la comptabilité et des services juridiques s’ils ont reçu instruction d’antidater les ententes ou s’ils ont subi de la pression pour le faire","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\nExaminer les contrats originaux signés par les clients pour connaître les bonnes dates et pour déterminer la nature et la validité des opérations conclues avec les principaux clients, les emprunteurs et les prêteurs. Rechercher en particulier les dispositions régissant la date et les résultats\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,7,"Comptabilisation incorrecte des produits : vente de marchandise en rupture de stock","- Nombreux retours après la fin de la période. \n- Opérations importantes, nombreuses ou inhabituelles qui se produisent peu avant la fin de la période. \n- Nombreuses plaintes des clients pour des livraisons incomplètes.\n","- S’informer auprès de la direction, du personnel des ventes, des finances et de la comptabilité au sujet de la politique de facturation de marchandises en rupture de stock et des livraisons partielles. \n- S’informer auprès de la direction, du personnel des ventes, des finances et de la comptabilité au sujet du processus d’exécution des commandes partiellement livrées ou des arrérages.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n\nExaminer les documents de vente afin de déterminer s’il y a des livraisons partielles de marchandise en rupture de stock en vue de vérifier si des produits sont comptabilisés pour des commandes qui n’ont pas été remplies ou qui ne l’ont été que partiellement .\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,8,"Comptabilisation incorrecte des produits, ventes à livrer : Indicateurs opérationnels et financiers","- Connaissements signés par un employé de l’entité plutôt que par l’entreprise de livraison. \n- Livraisons faites à des entrepôts plutôt qu’à l’adresse habituelle du client \n- Informations d’expédition non inscrites sur les factures. \n- Coûts de livraison élevés engagés près de la fin de la période comptable. \n- Opérations de vente importantes, nombreuses ou inhabituelles qui se produisent peu avant la fin de la période. \n- Diminution des ventes mensuelles de l’exercice par rapport à l’exercice antérieur, qui pourrait indiquer que des ventes à livrer frauduleuses ont été contrepassées dans une période ultérieure. \n- Accroissement non expliqué de la marge brute.\n","- S’informer auprès du personnel d’entrepôt au sujet des stocks qui sont conservés pour les clients chez l’entité ou dans un entrepôt d’un tiers. \n- Demander au personnel de livraison et des finances si on lui a déjà intimé de falsifier ou de modifier des documents de livraison. \n- Pour les entités qui livrent des marchandises, demander au personnel de l’entrepôt et de la livraison si on lui a déjà intimé  :  \n1. de falsifier la quantité de marchandise que l’entité livre ou reçoit;  \n2. détruire, cacher, antidater ou postdater les documents d’inventaire ou de livraison;\n3. accélérer les livraisons avant la fin d’un mois ou de l’exercice;\n4. d’effectuer une livraison à un entrepôt temporaire ou de transition avant la livraison finale aux installations des clients ;\n5. de faire quoi que ce soit d’inhabituel, de discutable ou d’incorrect;\n- S’informer auprès de la direction des services comptables au sujet des politiques des ventes à livrer et des clients avec lesquels l’entité a conclu ce genre d’ententes.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n \n- Examiner les contrats de vente ou les commandes, ou les deux, pour vérifier que : \n1. les risques associés au titre de propriété ont été passés à l’acheteur \n2. le client a pris un engagement ferme d’acheter les biens \n3. il y a un calendrier de livraison établi \n4. le vendeur n’a retenu aucune obligation de performance pour les marchandises \n5. les biens commandés sont séparés des stocks du vendeur et ne sont pas utilisés pour honorer d’autres commandes  \n6. les marchandises sont complètes et prêtes à livrer \n- Examiner les documents d’expédition pour en vérifier l’exactitude et vérifier l’existence des opérations.\n- Comparer les coûts de livraison à ceux des périodes antérieures pour en vérifier le caractère raisonnable.\n- Examiner les coûts de l’entreposage et s’interroger sur l’utilité commerciale des entrepôts.\n- Confirmer les modalités spéciales des ventes à livrer avec les clients directement, y compris le transfert du risque de perte et l’obligation de payer les biens des ventes à livrer.\n- Tester le rapprochement des biens livrés aux biens facturés pour en vérifier l’exactitude.\n- Sélectionner un échantillon d’opérations de ventes dans le journal des ventes, obtenir les documents justificatifs et : \n1. inspecter les commandes pour connaître les conditions de crédit approuvées;\n2. comparer les données des commandes de ventes, des documents d’expédition et des factures de ventes pour repérer toute incohérence;\n3. comparer les prix des factures de vente aux prix annoncés;\n4. recalculer les multiplications des factures de vente.\n- À l’étape de l’observation du décompte physique, visiter les installations ou l’entrepôt et demander au personnel s’il y a des produits gardés sur les lieux pour les clients.\n\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,9,"Comptabilisation incorrecte des produits : politique libérale en matière de retour, d’échange et de remboursement","- Les clients bénéficient de conditions de paiement qui s’étendent sur une longue période pendant laquelle ils utiliseront ou vendront les marchandises. \n- Les clients bénéficient d’une longue période pour les retours, les remboursements ou les échanges de biens ou de services.\n","- Demander au personnel de vente si l’entité a offert aux clients des réductions de prix, des remboursements ou de la nouvelle marchandise. Si c’est le cas, s’informer des modalités de paiement en ce qui a trait au délai. \n- S’informer au sujet de la politique d’échange de l’entité. \n- S’informer auprès du personnel de la comptabilité et des finances au sujet de la politique de retour, y compris la quantité des retours . Confirmer que la politique est suivie auprès du personnel de l’entrepôt qui reçoit les retours.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n \n- Comparer la valeur sous-jacente des marchandises de l’entité à la valeur des autres marchandises sur le marché. La valeur a-t-elle diminué à cause de l’arrivée d’autres produits ou de nouvelles conditions sur le marché? Vérifier les prix pratiqués pour les ventes ultérieures afin de déterminer s’il y a eu érosion des prix et pour connaître la valeur nette réalisable des stocks.  \n- Examiner les crédits accordés ultérieurement aux clients et la nature de ces crédits pour déterminer les réductions de prix accordées ou établir si les conditions de crédit consenties aux clients ont été plus libérales que ce que prévoit la politique. \n- Comparer les retours effectués après la période à la réserve au titre des retours et aux retours mensuels pour en vérifier le caractère raisonnable.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,10,"Comptabilisation incorrecte des produits : ventes conditionnelles","- Contrats de vente pour lesquels la collecte dépend de la matérialisation d’un certain événement, tel que la revente d’un produit ou la réception d’un financement demandé. \n- Modalités de paiement qui s’étendent sur une longue période.\n","- S’informer auprès du personnel des ventes, des services juridiques et des finances au sujet de l’inclusion d’événements éventuels dans les contrats de vente et demander si les clients se sont vus accorder des conditions de paiement anormalement avantageuses ou si les contrats sont assortis de modalités de paiement inhabituelles.","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n \n- Faire confirmer par les clients les modalités de vente, y compris la matérialisation d’événements futurs.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,11,"Comptabilisation incorrecte des produits : inscription de produits fictifs","- Ajustements significatifs aux produits à la fin de la période. \n- Augmentation inattendue des ventes du mois à la fin de la période. \n- Clients dont le nom ou l’adresse est inconnu.\n","- Demander au personnel de la comptabilité (y compris le personnel débutant) si des produits sont comptabilisés en dehors du processus de facturation normal ou des écritures de journal mensuelles standard. Si c’est le cas, demander si ces écritures de journal sont étayées par des documents adéquats, appropriés et authentiques. \n- Demander au personnel comptable s’il a subi des pressions pour effectuer ou ajuster des écritures de journal. \n- Demander au personnel des ventes, de la comptabilité et de l’expédition s’ils ont observé des ventes ou des expéditions anormalement élevées sans explication valable. \n- Demander au personnel comptable s’il a subi des pressions pour créer de fausses factures à des clients existants. \n- Demander au personnel des ventes, de la comptabilité et de l’expédition s’ils ont observé des ventes ou des livraisons importantes à de nouveaux clients non connus.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n \n- Envoyer des demandes de confirmation \n- Mettre en œuvre d’autres procédures pour les demandes de confirmation laissées sans réponse ou pour celles dont les réponses révèlent des écarts importants. \n- Examiner les documents justificatifs des écritures de journal pour en vérifier l’exactitude.  \n- Établir s’il y a des ventes qui sont contrepassées dans la période ultérieure.\n- Voir les points Livraison hâtive des marchandises et Ventes à livrer.\n- Voir s’il y a de l’information publiée (p. ex. base de données en ligne, registre manuel et Internet) pour vérifier l’existence et la légitimité d’un client. Faire un suivi en visitant les lieux si nécessaire.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,12,"Comptabilisation incorrecte des produits : opérations entre parties liées","- Ventes assorties d’un engagement de la part du vendeur de racheter la marchandise.\n- Ventes assorties d’une garantie accordée par une entité financée par le vendeur de ce qui est essentiellement une créance irrécouvrable.\n- Autres ventes effectuées à des parties liées ou opérations conclues à un montant inférieur au montant d’une opération entre parties non liées.\n- Livraisons faites à des entrepôts plutôt qu’à l’adresse habituelle du client.\n- Livraisons de biens endommagés au prix de vente régulier.\n- Montants de ventes anormalement importants à une ou quelques parties seulement.\n- Créance importante de parties liées, y compris des administrateurs, des employés et des directeurs.\n","- Demander à la direction et au personnel des ventes, de la comptabilité, de l’expédition et des achats s’ils sont au courant de l’existence de clients ou de fournisseurs qui seraient liés à la direction ou à d’autres employés.\n- S’il y a plusieurs ventes effectuées à un seul client ou à peu de clients, s’informer de la nature de la relation entre l’acheteur et le vendeur.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Rechercher des opérations entre parties liées conclues en dehors des activités courantes. \n- Faire une enquête sur les antécédents des clients et des fournisseurs pour déterminer s’il y a des parties liées et confirmer le caractère légitime des activités.\n- Rechercher des opérations inhabituelles ou complexes qui sont survenues près de la fin de la période.\n- Rechercher des comptes bancaires ou des opérations sans but commercial apparent.\n- Examiner la nature et l’étendue des affaires avec des fournisseurs, des clients, des prêteurs et des emprunteurs importants pour déterminer s’il existe des relations jusqu’alors non révélées.\n- Examiner les réponses aux confirmations des comptes clients et fournisseurs pour voir s’il y a des indications de garantie.\n- Exécuter d’autres procédures pour les confirmations laissées sans réponse et celles qui révèlent des écarts importants.\n- Examiner les décaissements importants, les avances et les investissements pour déterminer si l’entité finance une partie liée.\n- Vérifier les ventes conclues avec les parties liées par rapport aux documents justificatifs (c.-à-d. contrats et commandes de vente) pour s’assurer qu’elles sont bien comptabilisées.\n- Discuter avec le conseiller juridique, les anciens auditeurs et d’autres fournisseurs de services de ce qu’ils connaissent au sujet des parties à des opérations importantes.\n- S’informer au sujet des ententes parallèles avec les parties liées au sujet du droit de retour ou d’annulation de contrats sans droit de recours.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,13,"Comptabilisation incorrecte des produits : Simulacre d’opérations","- Inscrire les ventes en consignation comme produits.\n- Ventes conditionnelles (c.-à-d. constatation dans les cas où l’acheteur a le droit de retour).\n- Inscrire les dépôts remboursables comme produits.\n- Opérations sans but commercial.\n","- S’informer auprès du service des ventes et des services juridiques du nombre d’opérations ou d’ententes de consignation.\n- S’informer auprès de la direction et des services juridiques du but commercial des opérations importantes ou inhabituelles qui semblent exécutées en dehors des activités courantes.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n\n\n- Examiner l’inventaire cédé en consignation et le retracer aux livres pour déterminer si un produit a été comptabilisé pour les ventes en consignation.\n- Examiner les documents ou les contrats pour vérifier si les dépôts remboursables sont comptabilisés correctement comme passifs.\n- Tester les opérations sans but commercial en examinant les documents justificatifs.\n- S’assurer de bien comprendre la nature de l’opération.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,14,"Comptabilisation incorrecte des produits : diminuer les comptes contraires des ventes","- Diminuer les comptes contraires des ventes ou des réserves ou provisions au titre des ventes par rapport à la période antérieure.\n- Retours ou provisions classés incorrectement comme dépenses plutôt qu’en diminution des ventes brutes.\n","- S’informer auprès du personnel des ventes au sujet de la nature des changements ou des réductions aux provisions au titre des ventes telles que la provision pour les retours de ventes.\n- Demander au personnel des ventes s’il y a eu des changements aux politiques de retour.\n- Demander au personnel de la comptabilité s’il a approuvé le classement de postes compensateurs dans les comptes de produits ou s’il a subi des pressions pour le faire.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Examiner le compte de retours ou de provisions et de réserve au titre des garanties pour vérifier que tous les retours sont comptabilisés et que toutes les obligations de garantie sont comptabilisées dans l’année de la vente.\n- Examiner les retours et les provisions pour vérifier qu’ils sont bien classés. \n- Examiner les retours effectués après la fin de la période et les comparer à la réserve pour en vérifier le caractère adéquat. \n- Calculer les ratios de la marge bénéficiaire et les comparer à ceux de l’exercice antérieur pour s’assurer qu’il n’y a pas de fluctuations inhabituelles.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,15,"Comptabilisation incorrecte des produits : garder les livres ouverts longtemps après la fin de l’exercice  pour inclure d’autres ventes","- Augmentation inhabituelle des ventes mensuelles près de la fin de l’exercice.\n\n","- Demander au personnel de la comptabilité s’il est au courant de retards inhabituels dans la fermeture des livres à la fin de la période.","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Effectuer des tests de séparation des périodes pour s’assurer que les ventes sont comptabilisées dans la bonne période.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,16,"Comptabilisation incorrecte des produits : Comptabilisation incorrecte des revenus selon les ventes brutes","- Situations où une entité est évaluée selon un multiple des revenus.\n\n","- Demander si l’entité assume un risque non couvert lié à la tenue d’un inventaire de produits vendus (c.-à-d. garde le titre de propriété de marchandise livrée à un client, même si elle est livrée par un tiers fournisseur directement ou prend le titre si le client retourne la marchandise).","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Examiner les ventes et les comparer aux contrats pour déterminer si l’entité : \n1. agit comme partie principale de l’opération;\n2. retient le titre de propriété de la marchandise; \n3. assume les risques et profite des avantages rattachés à la propriété de la marchandise; \n4. agit comme agent ou courtier.\n"]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"O"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"N"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"N/A"]

{"sheet":"Inventaires","index":2,"n_rows":125,"n_cols":30,"rows_kept":125,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,3],[11,1,11,9],[2,1,3,2],[2,8,2,9],[5,4,5,9],[7,2,7,8],[9,2,9,8],[13,1,13,6],[13,8,13,9],[15,1,15,6],[15,8,19,9],[17,1,17,6],[19,1,19,6],[23,1,23,9],[25,1,25,6],[25,8,25,9],[27,1,27,6],[27,8,31,9],[29,1,29,6],[31,1,31,6],[36,1,36,9],[38,1,38,6],[38,8,38,9],[40,1,40,6],[40,8,44,9],[42,1,42,6],[44,1,44,6]]}
["PROTÉGÉ A (lorsque complété)"]
[]
[null,"MODÈLE SUR LES MANŒUVRES FRAUDULEUSES ",null,null,null,null,"Mission"]
[null,null,null,null,null,null,"Date de clôture"]
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[null,"Aspect","Inventaires"]
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[null,"Stratagème"]
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[null,"Autre stratagème"]
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[null,"1re étape – Mettre en commun les connaissances au sein de l’équipe (indices possibles de stratagèmes de fraude)"]
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[null,"Exemples de points de discussion",null,null,null,null,null,null," Conclusions "]
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[null,{"$f":"IF(C8=\"\",\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AB129,2,FALSE))","v":"S.O."}]
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[null,"Ajouter les autres indices dont l’équipe devrait discuter, au besoin."]
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[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
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[null,"2e étape – Comprendre le point de vue de la direction (entretiens et questions possibles)"]
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[null,"Exemples de points dont il faut discuter avec la direction",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
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[null,{"$f":"IF(OR(I22=\"N\",I22=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AC129,3,FALSE))","v":"S.O."}]
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[null,"Ajouter les autres points dont il faut discuter avec la direction, au besoin."]
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[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
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[]
[null,"3e étape – Procédures d’audit supplémentaires (réponses possibles à un risque identifié)"]
[]
[null,"Exemples de procédures d’audit supplémentaires",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I34=\"N\",I34=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AD129,4,FALSE))","v":"S.O."}]
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[null,"Ajouter les procédures d’audit supplémentaires à mettre en œuvre, au besoin. "]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,1,"Stocks fictifs","- Stocks qu’on ne peut inspecter facilement. \n- Écritures de journal non étayées aux comptes des stocks, du coût des marchandises vendues et aux créditeurs. \n- Feuilles de comptage gonflées ou inventées. \n- Bons d’expédition et de réception inhabituels ou suspects. \n- Commandes d’achat inhabituelles ou suspectes. \n- Grande quantité d’articles coûteux inscrits dans les résumés d’inventaire. \n- Procédures de séparation des périodes ambiguës ou non efficaces ou inclusion à l’inventaire de marchandises vendues ou pour lesquelles les achats ne sont pas inscrits. \n- Écritures de régularisation qui augmentent peu à peu les stocks. \n- Écriture de contrepassation importante au compte des stocks après la clôture de la période. \n- Stocks qui ne sont pas comptés à la fin de l’exercice. \n- Entité à établissements multiples qui avise de manière trop hâtive l’endroit où le BVG se rendra pour observer la prise d’inventaire . \n- Ventes incorrectes qui sont contrepassées et incluses dans les stocks mais dont les articles ne sont pas comptés à l’observation. Par exemple, l’entité envoie par erreur des colis à un client et lui demande ensuite de les retourner. L’entité affirme à l’auditeur que les colis contiennent des puces électroniques qui ont été remises dans les stocks, en ajoutant que son honnêteté ne peut être mise en doute puisqu’elle a révélé à l’auditeur le truc de l’opération erronée.\n","- Demander au personnel des finances et à la direction si l’entité essaie d’obtenir du financement garanti par ses stocks. \n- Demander au personnel des achats s’il a subi des pressions pour créer des factures fictives et des commandes d’achat fictives ou des bons de livraison et de réception fictifs.\n- Demander au personnel de comptabilité s’il a subi des pressions pour créer des écritures de journal fictives ou autrement non standard pour l’achat de stocks. \n- S’informer de la raison des rajustements entre la valeur comptable et le décompte et de la manière dont ils ont été résolus.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Observer la prise d’inventaire  \n1. pour vérifier qu’il y a un inventaire perpétuel qui est contrôlé périodiquement par un décompte;  \n2. de biens gardés dans des entrepôts publics; \n3. pour s’assurer que les biens consignés ne sont pas comptés dans l’inventaire.\n \n- Établir un lien entre les étiquettes d’inventaire et le relevé de comptage et d’autres documents connexes. \n- Tester le compte des quantités élevées d’articles en inventaire coûteux \n- Faire confirmer par les fournisseurs la vente de stocks à l’entité. \n- Effectuer des tests de séparation de périodes et examiner les écritures passées dans la période ultérieure. \n- Examiner les comptes au grand livre général des stocks et du coût des marchandises vendues pour la période avant et suivant la fin de l’exercice pour s’assurer qu’il n’y a pas d’écritures au montant élevé et inhabituel ou des écritures de contrepassation. \n- Vérifier les éléments inhabituels dans les rapprochements de l’inventaire.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,2,"Inventaire  fictif : Facteurs analytiques","- Analyse des ratios montrant une marge bénéficiaire plus élevée que ce qui avait été prévu.\n- Stocks qui augmentent plus rapidement que les ventes \n- Rotation décroissante des stocks.\n- Pourcentage décroissant des coûts d’expédition par rapport aux stocks.\n- Pourcentage des stocks par rapport à l’actif total qui augmente plus rapidement que ce qui avait été prévu.\n- Pourcentage du coût des marchandises vendues par rapport aux ventes qui diminue.\n- Le coût des marchandises vendues selon les livres ne correspond pas au montant inscrit dans la déclaration de revenus de l’entité.\n- Chute des coûts de livraison et augmentation des stocks et du coût des marchandises vendues.\n- Pointes dans les soldes des stocks près de la fin de l’exercice selon l’analyse mensuelle des tendances.\n- Rotation des stocks plus faible que pour les périodes antérieures.\n- Rotation des stocks plus faible que la moyenne observée chez les concurrents ou pour le secteur d’activités.\n","- Demander au personnel des achats s’il a subi des pressions pour créer des factures fictives et des commandes d’achat fictives ou des bons de livraison et de réception fictifs.\n- Demander au personnel de comptabilité s’il a subi des pressions pour créer des écritures de journal fictives ou autrement non standard pour l’achat de stocks.\n- S’informer de la raison des rajustements entre la valeur comptable et le décompte et de la manière dont ils ont été résolus.\n- S’informer de la politique de l’entité pour la prise d’inventaire (c.-à-d. fréquence et procédure).\n- Demander à la direction et aux personnes chargées de la fonction d’audit interne s’il y a eu des ajustements monétaires aux livres à la suite du décompte et s’informer de la raison des écarts significatifs.\n- S’informer de la nature de l’environnement de contrôle des stocks de l’entité, y compris le décompte.\n- Demander si toutes les freintes de stock ont été comptabilisées.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Enquêter sur les différences significatives dans le cadre d’autres tests de détail\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,3,"Manipulation du décompte d’inventaire","- Stocks qu’on ne peut inspecter facilement.\n- Écritures de journal non étayées aux comptes des stocks, du coût des marchandises vendues et aux créditeurs.\n- Feuilles de comptage gonflées ou inventées.\n- Bons d’expédition et de réception inhabituels ou suspects.\n- Commandes d’achat inhabituelles ou suspectes.\n- Grande quantité d’articles coûteux inscrits dans les résumés d’inventaire.\n- Procédures de séparation des périodes ambiguës ou non efficaces ou inclusion à l’inventaire de marchandises vendues ou pour lesquelles les achats ne sont pas inscrits.\n- Écritures de régularisation qui augmentent peu à peu les stocks.\n- Écriture de contrepassation importante au compte des stocks après la clôture de la période.\n- Stocks qui ne sont pas comptés à la fin de l’exercice.\n- Entité à établissements multiples qui avise de manière trop hâtive l’endroit où le BVG se rendra pour observer la prise d’inventaire .\n- Ventes incorrectes qui sont contrepassées et incluses dans les stocks mais dont les articles ne sont pas comptés à l’observation : Par exemple, l’entité envoie par erreur des colis à un client et lui demande ensuite de les retourner . L’entité  affirme à l’auditeur que les colis contiennent des puces électroniques qui ont été remises dans les stocks, en ajoutant que son honnêteté ne peut être mise en doute puisqu’elle a révélé à l’auditeur le truc de l’opération erronée.\n","- S’informer de la politique de l’entité pour la prise d’inventaire (c.-à-d. fréquence et procédure) \n- Demander à la direction et aux personnes chargées de la fonction d’audit interne s’il y a eu des ajustements monétaires aux livres à la suite du décompte et s’informer de la raison des écarts significatifs \n- S’informer de la nature de l’environnement de contrôle des stocks de l’entité, y compris le décompte \n- Demander si toutes les freintes de stock ont été comptabilisées\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Étendre le nombre des comptes testés lors du décompte physique (en s’intéressant particulièrement aux articles à valeur élevée) \n- Pour les rajustements importants entre la valeur aux livres et le décompte, en comprendre la raison et si nécessaire tester les ajustements majeurs \n- Assister à une prise d’inventaire sans s’être annoncé \n- Procéder à un compte d’inventaire en plusieurs endroits à la même date \n- Observer la prise d’inventaire. \n1. pour vérifier qu’il y a un inventaire perpétuel qui est contrôlé périodiquement par un décompte. \n2. de biens gardés dans des entrepôts publics. \n3. pour s’assurer que les biens consignés ne sont pas comptés dans l’inventaire \n- Établir un lien entre les étiquettes d’inventaire et le relevé de comptage et d’autres documents connexes \n- Tester le compte des quantités élevées d’articles en inventaire coûteux \n- Faire confirmer par les fournisseurs la vente de stocks à l’entité \n- Effectuer des tests de séparation de périodes et examiner les écritures passées dans la période ultérieure \n- Examiner les comptes au grand livre général des stocks et du coût des marchandises vendues pour la période avant et suivant la fin de l’exercice pour s’assurer qu’il n’y a pas d’écritures au montant élevé et inhabituel ou des écritures de contrepassation \n- Vérifier les éléments inhabituels dans les rapprochements de l’inventaire \n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,4,"Valeur incorrecte","- Peu ou pas de dépréciation à la valeur du marché ou de provision pour dépréciation des stocks malgré des changements rapides dans les lignes de produits ou la technologie ou un marché en déclin.\n- Ajustements ou réductions des prix de vente, qui pourraient indiquer un problème avec la valeur de réalisation nette.\n","- Demander au personnel comptable quelle est la politique d’établissement des prix des stocks de l’entité et comment il calcule la dépréciation des stocks pour les ramener à leur valeur de réalisation nette.\n- Demander à la direction et au personnel de la comptabilité et des finances si l’entité a eu dans le passé tendance à surévaluer les stocks (c.-à-d. dépréciation des exercices antérieurs qui est devenue une réduction de valeur permanente).\n- Demander au personnel comptable si on lui a demandé de retarder les écritures de dépréciation des stocks désuets. \n- Demander au personnel d’entrepôt si la rotation des stocks est lente, s’ils sont endommagés ou désuets.\n- Demander au personnel de la comptabilité s’il est au courant que des articles ont été vendus à un prix inférieur au prix coûtant.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n\n- Revoir le grand livre des stocks pour déterminer s’ils sont évalués selon les principes comptables généralement reconnus (c.-à-d. au moindre du coût ou de la valeur du marché).\n- Comparer les stocks vus comme désuets aux activités de vente récentes et ultérieures et obtenir des explications de la direction.\n- Examiner les registres d’inventaire permanent pour trouver les articles à rotation lente.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,5,"Stocks portés à l’actif de manière frauduleuse ou inappropriée ","- Produits surévalués par suite de la capitalisation  inappropriée aux stocks.\n- L’entité capitalise des coûts aux stocks que les autres entreprises du domaine passent en charges\n","- S’informer auprès de la direction et du personnel comptable de la politique de capitalisation des coûts aux stocks de l’entité.","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Interroger le personnel de la production et acquérir une compréhension de toutes les charges portées aux stocks.\n- Effectuer un examen analytique de la composante du coût des marchandises vendues.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,6,"Vol de stocks","- Réduction excessive de la valeur des stocks par rapport aux réductions des périodes antérieures.\n- Absence de séparation adéquate des tâches entre les personnes autorisées à acheter ou vendre du stock, les personnes qui tiennent les livres et les personnes qui ont la garde des stocks.\n","- S’informer auprès de la direction de la politique de l’entité qui porte sur la réduction de la valeur des stocks.\n- S’informer auprès de la direction de la politique de l’entité qui porte sur les décomptes d’inventaire et la manière d’expliquer et de traiter les écarts.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Observer toute la prise d’inventaire et analyser les comptes de stock pour déterminer s’il y a un écart entre le décompte et les livres.\n- Analyser les tendances des réductions de la valeur des stocks.\n"]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"N/A"]

{"sheet":"Créances","index":3,"n_rows":122,"n_cols":30,"rows_kept":122,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,3],[11,1,11,9],[2,1,3,2],[2,8,2,9],[5,4,5,9],[7,2,7,8],[9,2,9,8],[13,1,13,6],[13,8,13,9],[15,1,15,6],[15,8,19,9],[17,1,17,6],[19,1,19,6],[23,1,23,9],[25,1,25,6],[25,8,25,9],[27,1,27,6],[27,8,31,9],[29,1,29,6],[31,1,31,6],[36,1,36,9],[38,1,38,6],[38,8,38,9],[40,1,40,6],[40,8,44,9],[42,1,42,6],[44,1,44,6]]}
["PROTÉGÉ A (lorsque complété)"]
[]
[null,"MODÈLE SUR LES MANŒUVRES FRAUDULEUSES ",null,null,null,null,"Mission"]
[null,null,null,null,null,null,"Date de clôture"]
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[null,"Aspect","Créances"]
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[null,"Stratagème"]
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[null,"Autre stratagème"]
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[null,"1re étape – Mettre en commun les connaissances au sein de l’équipe (indices possibles de stratagèmes de fraude)"]
[]
[null,"Exemples de points de discussion",null,null,null,null,null,null," Conclusions "]
[]
[null,{"$f":"IF(C8=\"\",\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AB129,2,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Ajouter les autres indices dont l’équipe devrait discuter, au besoin."]
[]
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[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
[]
[null,"2e étape – Comprendre le point de vue de la direction (entretiens et questions possibles)"]
[]
[null,"Exemples de points dont il faut discuter avec la direction",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I22=\"N\",I22=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AC129,3,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Ajouter les autres points dont il faut discuter avec la direction, au besoin."]
[]
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[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
[]
[]
[null,"3e étape – Procédures d’audit supplémentaires (réponses possibles à un risque identifié)"]
[]
[null,"Exemples de procédures d’audit supplémentaires",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I34=\"N\",I34=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AD129,4,FALSE))","v":"S.O."}]
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[null,"Ajouter les procédures d’audit supplémentaires à mettre en œuvre, au besoin. "]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,1,"Créances fictives : Inscrire des créances qui n’existent pas","- Montant élevé de créances à recevoir de parties liées ou de sources non connues.\n- Montants élevés d’escompte, de provisions ou de retours après la clôture de la période.\n- Créances de plus en plus âgées ou pour lesquelles on prolonge les conditions de crédit.\n- Reclassement des créances entre clients.\n- Radiation des soldes des clients après la fin de la période.\n- Diminution des provisions ou des réserves par rapport à la période antérieure.\n- Ventes massives aux clients près de la fin de la période (surstockage).\n- Créances en souffrance en hausse.\n- Diminution des ratios de liquidité générale ou relative.\n- Diminution non expliquée du roulement des créances.\n- Augmentation non expliquée du délai de recouvrement des créances).\n- Manque de contrôles des ventes et de la facturation.\n- Large discounts, allowances or returns after the close of the accounting period\n- Lengthening of aging of receivables or granting of extended credit terms\n- Reclassification of receivables between customers\n- Write off of customer balances after period end\n- Reduction of allowance or reserve balances from prior periods\n- Large volume sales to customers close to end of reporting period (stuffing the channel)\n- Increased trend of past due receivables\n- Decrease in quick or current ratio\n- Unexplained decrease in accounts receivable turnover\n- Unexplained increase in Days Sales Outstanding (DSO)\n- Lack of adequate controls concerning sales and billing.","- Demander au personnel des finances et à la direction si l’entité tente d’obtenir du financement garanti par ses créances. \n- Demander au personnel des ventes s’il a subi des pressions pour créer des factures de vente fictives.\n- Demander au personnel de la comptabilité ou des ventes s’il a subi des pressions pour surévaluer la valeur des créances.\n- Demander au personnel de la comptabilité s’il a subi des pressions pour créer des écritures de journal fictives ou des factures fictives pour la vente de stocks ou d’actifs.\n- Demander si les clients ont subi des pressions pour accepter des commandes massives près de la fin de la période (avec le droit de retourner les marchandises s’ils ne peuvent les vendre.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Choisir des ventes et des notes de crédit pour obtenir l’assurance que la séparation des exercices est adéquate en examinant la séparation à la prise d’inventaire et à la fin de l’exercice (si les dates sont différentes) et exécuter ce qui suit :\n1. examiner les documents relatifs à la livraison de marchandises (c.-à-d. commande d’achat, bordereau d’expédition, factures et journal des opérations de ventes) pour déterminer si les factures de ventes sont inscrites comme des ventes dans la bonne période;\n2. examiner les documents des retours et des réclamations des clients (registre de réception, note de débit, note de crédit, journal des opérations des comptes clients) pour s’assurer que les notes de crédit (ou de débit) sont inscrites dans la bonne période;\n3. déterminer s’il y a une quantité anormalement élevée de marchandises retournées en demandant et en examinant les rapports de retours de ventes produits après la fin de l’exercice;\n4. examiner les variations inhabituelles dans les ventes en demandant et en examinant les rapports de ventes quotidiens pour les cinq jours ouvrables qui précèdent et qui suivent la fin de l’exercice.\n- Rechercher les écritures de journal inhabituelles, suspectes ou non standard inscrites dans les comptes clients, y compris le reclassement des soldes des créances entre les clients.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,2,"Créances à recevoir de parties liées : Inscrire des créances que l’entité ne s’attend pas à percevoir","- Créance importante de parties liées, y compris des administrateurs, des employés et des directeurs.\n- De nombreux baux conclus entre parties liées.\n","- S’informer au sujet des ententes parallèles avec les parties liées au sujet du droit de retour ou d’annulation de contrats sans droit de recours.\n- S’informer auprès du personnel des services juridiques au sujet de tous les baux conclus par l’entité avec des parties liées.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Rechercher des opérations entre parties liées conclues en dehors des activités courantes.\n- Faire une enquête sur les antécédents des clients et des fournisseurs pour déterminer s’il y a des parties liées et confirmer le caractère légitime des activités.\n- Rechercher des opérations inhabituelles ou complexes qui sont survenues près de la fin de la période.\n- Rechercher des comptes bancaires ou des opérations sans but commercial apparent.\n- Examiner la nature et l’étendue des affaires avec des fournisseurs, des clients, des prêteurs et des emprunteurs importants pour déterminer s’il existe des relations jusqu’alors non révélées.\n- Examiner les réponses aux confirmations des comptes clients et fournisseurs pour voir s’il y a des indications de garantie.\n- Exécuter d’autres procédures pour les confirmations laissées sans réponse et celles qui révèlent des écarts importants.\n- Examiner les décaissements importants, les avances et les investissements pour déterminer si l’entité finance une partie liée.\n- Vérifier les ventes conclues avec les parties liées par rapport aux documents justificatifs (c.-à-d.. contrats et commandes de vente) pour s’assurer qu’elles sont bien comptabilisées.\n- Discuter avec le conseiller juridique, les anciens auditeurs et d’autres fournisseurs de services de ce qu’ils connaissent au sujet des parties à des opérations importantes.\n- S’informer au sujet des ententes parallèles avec les parties liées au sujet du droit de retour ou d’annulation de contrats sans droit de recours.\n\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,3,"Réserves inadéquates ou défaut de comptabiliser correctement les mauvaises créances ou la dépréciation des créances ","- Provisions ou réserves au titre des mauvaises créances minimales qui semblent être inadéquates par rapport à aux périodes antérieures.\n- Réserves inadéquates dans le passé pour les créances irrécouvrables.\n- Détérioration des conditions économiques (c.-à-d. ventes en déclin).\n- Le nombre moyen de jours pour le recouvrement des créances augmente par rapport aux périodes antérieures .\n","- Demander à la direction pourquoi les taux des réserves ou la politique les régissant ont changé en ce qui concerne les créances.\n- S’informer auprès du personnel des ventes et du service du crédit s’il a subi des pressions pour accorder du crédit à des clients non solvables.\n- Demander au service du crédit si on lui a demandé d’étendre les conditions de paiement pour certains clients.\n- Demander si l’entité a changé sa politique de crédit et, si oui, déterminer pourquoi.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Effectuer des procédures analytiques pour comparer la provision à celle des périodes antérieures et obtenir de la direction une explication pour tous montants pour lesquels la réserve est insuffisante.\n- Examiner les montants perçus après la fin de l’exercice.\n"]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,1,"Valeur incorrecte : Attribuer une valeur incorrecte aux titres dans les livres et les documents","- Déclin évident non enregistré de la juste valeur des titres de créances détenus jusqu’à échéance et des titres de capitaux propres non négociables qui se révèlent non temporaires.\n- Classement incorrect des titres détenus jusqu’à échéance ou disponibles à la vente.\n- Pertes accumulées sur les titres disponibles à la vente dans d’autres éléments du résultat global.\n","- Demander au personnel comptable si on lui a demandé d’enregistrer des titres détenus jusqu’à échéance à un autre coût que le coût amorti, ou s’il a subi des pressions pour le faire.\n- S’informer auprès de la direction de la politique de l’entité au sujet de l’enregistrement des pertes ou des gains latents sur les titres disponibles à la vente et des titres détenus à des fins de transaction. \n- Demander au personnel comptable si les pertes ou les gains latents sur les titres disponibles à la vente et des titres détenus à des fins de transaction ont été enregistrés et, si non, pour quelle raison.\n- Demander au personnel comptable si on lui a demandé de retarder la radiation d’un titre de créance.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Obtenir des éléments probants permettant d’acquérir une compréhension du processus suivi par la direction pour classer les placements, et se demander si les activités en ce domaine appuient ou contredisent l’intention avouée de la direction . Rechercher des documents écrits sur les stratégies de placement, les registres des activités et les comptes rendus de réunions du conseil d’administration. \n- Obtenir des éléments probants et exécuter les calculs, si nécessaire, pour déterminer si : \n1. les pertes et les gains latents sont calculés conformément au référentiel d’information financière applicable ;\n2. le revenu de placements est calculé correctement;\n3. les titres sont évalués correctement en conformité avec le référentiel d’information financière applicable (c.-à-d. au coût amorti ou à la juste valeur;\n4. les titres sont bien classés conformément au référentiel d’information financière applicable suivant l’intention de la direction (p. ex. à long terme ou à court terme;\n5. la valeur comptable des titres disponibles à la vente et des titres détenus à des fins de transaction dépréciés est abaissée à la juste valeur et celle des titres détenus jusqu’à échéance, au coût.\n\n- Exécuter des procédures de séparation des périodes pour vérifier que tous les achats, les ventes et les revenus de placement sont comptabilisés dans la bonne période.\n- Enquêter au sujet des différences entre les réponses aux demandes de confirmation et les placements inscrits aux livres.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,2,"Placements fictifs :Inscrire des placements qui n’existent pas aux livres et dans les documents","- Placements sans documents justificatifs ou qui ne paraissent pas dans les relevés des courtiers.","- Demander au personnel de la comptabilité si on lui a demandé d’inscrire des placements fictifs dans les livres et dans les documents, ou s’il a subi des pressions pour le faire.","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Déterminer si les placements existent véritablement au moyen d’une inspection physique ou d’une demande de confirmation auprès de l’émetteur ou du dépositaire.\n- Faire confirmer les opérations non réglées avec la maison de courtage de valeurs.\n- Examiner les comptes rendus de réunion des directeurs pour vérifier que tous les placements ont été autorisés par le conseil et que l’achat de titres s’est fait selon la politique de l’entité.\n- Examiner les ententes de partenariat ou autres ententes similaires.\n- Examiner le contrôle interne pour vérifier si les tâches liées à l’achat, à l’enregistrement et à la garde sont séparées.\n"]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"O"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"N"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"N/A"]

{"sheet":"Autres actifs","index":5,"n_rows":123,"n_cols":30,"rows_kept":123,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,3],[11,1,11,9],[2,1,3,2],[2,8,2,9],[5,4,5,9],[7,2,7,8],[9,2,9,8],[13,1,13,6],[13,8,13,9],[15,1,15,6],[15,8,19,9],[17,1,17,6],[19,1,19,6],[23,1,23,9],[25,1,25,6],[25,8,25,9],[27,1,27,6],[27,8,31,9],[29,1,29,6],[31,1,31,6],[36,1,36,9],[38,1,38,6],[38,8,38,9],[40,1,40,6],[40,8,44,9],[42,1,42,6],[44,1,44,6]]}
["PROTÉGÉ A (lorsque complété)"]
[]
[null,"MODÈLE SUR LES MANŒUVRES FRAUDULEUSES ",null,null,null,null,"Mission"]
[null,null,null,null,null,null,"Date de clôture"]
[]
[null,"Aspect","Autres actifs"]
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[null,"Stratagème"]
[]
[null,"Autre stratagème"]
[]
[null,"1re étape – Mettre en commun les connaissances au sein de l’équipe (indices possibles de stratagèmes de fraude)"]
[]
[null,"Exemples de points de discussion",null,null,null,null,null,null," Conclusions "]
[]
[null,{"$f":"IF(C8=\"\",\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AB129,2,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Ajouter les autres indices dont l’équipe devrait discuter, au besoin."]
[]
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[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
[]
[null,"2e étape – Comprendre le point de vue de la direction (entretiens et questions possibles)"]
[]
[null,"Exemples de points dont il faut discuter avec la direction",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I22=\"N\",I22=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AC129,3,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Ajouter les autres points dont il faut discuter avec la direction, au besoin."]
[]
[]
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[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
[]
[]
[null,"3e étape – Procédures d’audit supplémentaires (réponses possibles à un risque identifié)"]
[]
[null,"Exemples de procédures d’audit supplémentaires",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I34=\"N\",I34=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AD129,4,FALSE))","v":"S.O."}]
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[null,"Ajouter les procédures d’audit supplémentaires à mettre en œuvre, au besoin. "]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,1,"Capitalisation  de dépenses inappropriées traitées comme des coûts d’immobilisations en vue d’augmenter la valeur des actifs aux livres et dans les documents.","- Capitalisation massive d’immobilisations.\n- Augmentation plus rapide des coûts capitalisés que des revenus sur de longues périodes.\n- Coûts capitalisés à une valeur autre que le coût historique.\n- Application dans le passé de politiques comptables de capitalisation « créatives ».\n- Dépenses de réparation et d’entretien (ou autres dépenses d’exploitation) qui diminuent sans mesure avec le niveau des opérations (ce qui peut signifier qu’elles ont été capitalisées plutôt que passées en charges.\n","- Demander au personnel comptable si on lui a demandé d’inscrire des réparations courantes comme coûts capitalisés.\n- Demander les dates auxquelles les actifs sont mis en service et si les intérêts ou les impôts fonciers payés pendant la construction ont été capitalisés au-delà de la date de mise en service.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Examiner les améliorations qui n’ajoutent rien au potentiel de service ou qui ne prolongent pas la vie des actifs et donc qui auraient dû être passées en charges et non comptabilisées comme améliorations.\n- En se fondant sur le jugement professionnel, effectuer des tests additionnels pour vérifier les additions aux immobilisations aux données justificatives\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,2,"Immobilisations fictives : Inscription d’actifs qui n’existent pas","- Immobilisations aux livres dont le rapport avec les activités paraît douteux.\n- Absence d’un grand livre auxiliaire pour enregistrer les additions et les mises hors service.\n- Absence de politiques et de procédures pour déterminer si les biens immobiliers et l’équipement ont été reçus et comptabilisés correctement.\n- Absence de politiques et de procédures écrites concernant l’enregistrement, la mise hors service et la cession d’immobilisations.\n- Absence d’un grand livre auxiliaire pour enregistrer les additions et les mises hors service.\n- Absence de politiques et de procédures pour déterminer si les biens immobiliers et l’équipement ont été reçus et comptabilisés correctement.\n","- Demander au personnel des achats ou de la comptabilité si on lui a demandé de préparer des factures fictives ou d’effectuer des écritures de journal pour l’achat d’immobilisations.","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Visiter les installations de l’entité  et examiner les immobilisations, en choisir certaines dans la liste et les retracer sur les lieux pour en confirmer l’existence.\n- Vérifier que les actifs mis hors service ne sont plus aux états financiers.\n- Examiner les contrôles internes pour vérifier l’existence de politiques écrites sur les procédures de mise hors service, y compris des ordres de travail numérotés de manière séquentielle, les raisons de la mise hors service et toutes les approbations nécessaires.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,3,"Manipulation de la valeur des immobilisations","- La valeur des immobilisations est incorrecte (p. ex. la dépréciation nécessaire n’a pas été prise en compte).","- Demander au personnel des achats et de la comptabilité si on lui a demandé d’inscrire des actifs à un coût autre que le coût historique, ou s’il a subi des pressions pour le faire.\n- Demander au personnel comptable si les dépréciations ont été enregistrées et, si non, lui demander pourquoi.\n- Demander au personnel comptable si on lui a demandé de différer la radiation d’une immobilisation.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Déterminer si l’actif est comptabilisé en conformité avec le référentiel d’information financière applicable .\n- Observer les immobilisations, examiner le grand livre auxiliaire des immobilisations et les autres documents s’y rapportant, et demander à la direction s’il y a :\n1. une diminution importante de la valeur du marché de l’actif;\n2. un changement dans le mode d’utilisation de l’actif;\n3. un changement défavorable eu égard au contexte juridique ou économique susceptible d’affecter la valeur d’un actif, y compris une action ou une évaluation défavorable d’une autorité de réglementation.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,4,"Stratagème relatif à l’amortissement ","- Dépréciation anormalement lente des immobilisations ou longues périodes d’amortissement. \n- Tendance à la baisse de la charge d’amortissement .\n- Absence de politique écrite sur l’amortissement.\n","- Demander au personnel comptable si on lui a demandé de manipuler la durée de vie ou les valeurs de reprise des actifs, ou s’il a subi des pressions pour le faire.\n- Demander au personnel comptable s’il y a eu des changements dans la durée de vie des actifs.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Examiner les charges d’amortissement des exercices antérieurs et les comparer avec les charges de l’exercice en cours pour en déterminer la vraisemblance.\n- Examiner la liste détaillée des immobilisations et revoir la durée de vie attribuée.\n- Choisir au hasard des immobilisations et recalculer leur valeur comptable nette à la date du bilan à partir de la durée de vie de l’actif.\n"]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"O"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"N"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"N/A"]

{"sheet":"Passifs","index":6,"n_rows":121,"n_cols":30,"rows_kept":121,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,3],[11,1,11,9],[2,1,3,2],[2,8,2,9],[5,4,5,9],[7,2,7,8],[9,2,9,8],[13,1,13,6],[13,8,13,9],[15,1,15,6],[15,8,19,9],[17,1,17,6],[19,1,19,6],[23,1,23,9],[25,1,25,6],[25,8,25,9],[27,1,27,6],[27,8,31,9],[29,1,29,6],[31,1,31,6],[36,1,36,9],[38,1,38,6],[38,8,38,9],[40,1,40,6],[40,8,44,9],[42,1,42,6],[44,1,44,6]]}
["PROTÉGÉ A (lorsque complété)"]
[]
[null,"MODÈLE SUR LES MANŒUVRES FRAUDULEUSES ",null,null,null,null,"Mission"]
[null,null,null,null,null,null,"Date de clôture"]
[]
[null,"Aspect","Passifs"]
[]
[null,"Stratagème"]
[]
[null,"Autre stratagème"]
[]
[null,"1re étape – Mettre en commun les connaissances au sein de l’équipe (indices possibles de stratagèmes de fraude)"]
[]
[null,"Exemples de points de discussion",null,null,null,null,null,null," Conclusions "]
[]
[null,{"$f":"IF(C8=\"\",\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AB129,2,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Include additional indicators that should be discussed with the Team, if necessary."]
[]
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[]
[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
[]
[null,"2e étape – Comprendre le point de vue de la direction (entretiens et questions possibles)"]
[]
[null,"Exemples de points dont il faut discuter avec la direction",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I22=\"N\",I22=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AC129,3,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Ajouter les autres points dont il faut discuter avec la direction, au besoin."]
[]
[]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
[]
[]
[null,"3e étape – Procédures d’audit supplémentaires (réponses possibles à un risque identifié)"]
[]
[null,"Exemples de procédures d’audit supplémentaires",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I34=\"N\",I34=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AD129,4,FALSE))","v":"S.O."}]
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[null,"Ajouter les procédures d’audit supplémentaires à mettre en œuvre, au besoin. "]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,1,"Sous-évaluation des charges ou dissimulation de passifs et stratagèmes relatifs à la capitalisation  des coûts","- Augmentation des ratios de liquidité générale ou relative d’une période à l’autre.\n- Améliorations inattendues de la marge bénéficiaire brute.\n- Changement aux stocks sans augmentation simultanée des créditeurs.\n","Demander au personnel comptable si on lui a demandé de reporter des dépenses dans une période ultérieure.","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Examiner le livre des charges et effectuer un test de séparation des périodes pour s’assurer que les dépenses sont comptabilisées dans la bonne période et non reportées à une période ultérieure.\n- Examiner le compte de retours ou de provisions et de réserve au titre des garanties pour vérifier que tous les retours sont comptabilisés et que toutes les obligations de garantie sont comptabilisées dans l’année de la vente.\n- Examiner les retours et les provisions pour vérifier qu’ils sont bien classés.\n- Examiner les retours effectués après la fin de la période et les comparer à la réserve pour en vérifier le caractère adéquat.\n- Calculer les ratios de la marge bénéficiaire et les comparer à ceux de l’exercice antérieur pour s’assurer qu’il n’y a pas de fluctuations inhabituelles.\n- Revoir les dépenses et les passifs des exercices antérieurs afin d’y déceler des tendances inhabituelles.\n- Effectuer une analyse au moyen des ratios des liquidités générale et relative, qui pourraient indiquer que des passifs sont dissimulés.\n- Revoir les contrôles internes pour s’assurer que les dépenses sont enregistrées dans la bonne période et non reportées à une période ultérieure .\n- Revoir les décaissements pour déterminer s’il convient de les classer dans les charges.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,2,"Sous-évaluer les charges ou dissimuler le passif : Entités hors bilan","- Existence d’opérations avec des parties liées. En particulier, si l’entité  :\n1. a des entités hors bilan complexes interreliées qui ont des placements mutuels et qui effectuent des opérations entre elles et avec l’entité , y compris des achats ou des ventes d’actifs et des ententes d’exploitation;\n2. a des ententes hors bilan pour des dettes qui sont garanties par ses actifs ou des cautions;\n3. constate des gains sur la vente d’actifs et des honoraires pour des services liés à ces actifs (p. ex. contrat de marketing ou de gestion) après leur vente à des entités ad hoc non consolidées à faible capitalisation ;\n4. rachète des actifs qui ont été vendus à des entités ad hoc ;\n5. vend des contrats de cession-bail avec une partie liée;\n6. garantit des dettes d’autres entités ou d’entités détenues; \n\n- Investissements faits par des entités ad hoc non consolidées à faible capitalisation (contrôlées par les dirigeants de l’entité ).\n","- Demander à la direction et au personnel des services juridiques si l’entité est affiliée à une entité ad hoc, une société ou une coentreprise, ou si elle les commandite. \n- Demander à la direction et au personnel des services juridiques si l’entité a des raisons d’établir ce genre d’entités).\n- Demander à la direction et au personnel des services juridiques quelle est la structure juridique de l’entité.\n- Demander à la direction et au personnel des services juridiques comment l’entité a comptabilisé l’entreprise (au coût ou selon la méthode de la mise en équivalence).\n- Demander à la direction et au personnel des services juridiques quels sont les instruments financiers qui sont tenus en fiducie légale.\n- Demander à la direction et au personnel des services juridiques s’il y a des dispositions restrictives.\n- Demander à la direction et au personnel des services juridiques si l’entité peut être débouclée avec un minimum de risques.\n- Demander à la direction et au personnel des services juridiques si l’entité participe à d’autres activités hors bilan.\n- S’informer au sujet de l’existence de toute entente parallèle (verbale ou écrite) non contenue dans le contrat original. \n- S’informer au sujet des parties liées mêlées à la gestion des placements ou qui reçoivent une rémunération des placements .\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Examiner tous les contrats de placements et de coentreprises conclus par l’entité.\n- Rechercher des opérations entre parties liées conclues en dehors des activités courantes.\n- Faire une enquête sur les antécédents des clients et des fournisseurs pour déterminer s’il y a des parties liées et confirmer le caractère légitime des activités.\n- Rechercher des opérations inhabituelles ou complexes qui sont survenues près de la fin de la période.\n- Rechercher des comptes bancaires ou des opérations sans but commercial apparent.\n- Examiner la nature et l’étendue des affaires avec des fournisseurs, des clients, des prêteurs et des emprunteurs importants pour déterminer s’il existe des relations jusqu’alors non révélées.\n- Examiner les réponses aux confirmations des comptes clients et fournisseurs pour voir s’il y a des indications de garantie.\n- Exécuter d’autres procédures pour les confirmations laissées sans réponse et celles qui révèlent des écarts importants.\n- Examiner les décaissements importants, les avances et les investissements pour déterminer si l’entité finance une partie liée.\n- Vérifier les ventes conclues avec les parties liées par rapport aux documents justificatifs (c.-à-d.. contrats et commandes de vente) pour s’assurer qu’elles sont bien comptabilisées.\n- Discuter avec le conseiller juridique, les anciens auditeurs et d’autres fournisseurs de services de ce qu’ils connaissent au sujet des parties à des opérations importantes.\n- S’informer au sujet des ententes parallèles avec les parties liées au sujet du droit de retour ou d’annulation de contrats sans droit de recours.\n- Faire confirmer les conditions.\n"]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"O"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"N"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"S.O."]

{"sheet":"Liquidités","index":7,"n_rows":123,"n_cols":30,"rows_kept":123,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,3],[11,1,11,9],[2,1,3,2],[2,8,2,9],[5,4,5,9],[7,2,7,8],[9,2,9,8],[13,1,13,6],[13,8,13,9],[15,1,15,6],[15,8,19,9],[17,1,17,6],[19,1,19,6],[23,1,23,9],[25,1,25,6],[25,8,25,9],[27,1,27,6],[27,8,31,9],[29,1,29,6],[31,1,31,6],[36,1,36,9],[38,1,38,6],[38,8,38,9],[40,1,40,6],[40,8,44,9],[42,1,42,6],[44,1,44,6]]}
["PROTÉGÉ A (lorsque complété)"]
[]
[null,"MODÈLE SUR LES MANŒUVRES FRAUDULEUSES ",null,null,null,null,"Mission"]
[null,null,null,null,null,null,"Date de clôture"]
[]
[null,"Aspect","Liquidités"]
[]
[null,"Stratagème"]
[]
[null,"Autre stratagème"]
[]
[null,"1re étape – Mettre en commun les connaissances au sein de l’équipe (indices possibles de stratagèmes de fraude)"]
[]
[null,"Exemples de points de discussion",null,null,null,null,null,null," Conclusions "]
[]
[null,{"$f":"IF(C8=\"\",\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AB129,2,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Ajouter les autres indices dont l’équipe devrait discuter, au besoin."]
[]
[]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
[]
[null,"2e étape – Comprendre le point de vue de la direction (entretiens et questions possibles)"]
[]
[null,"Exemples de points dont il faut discuter avec la direction",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I22=\"N\",I22=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AC129,3,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Ajouter les autres points dont il faut discuter avec la direction, au besoin."]
[]
[]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
[]
[]
[null,"3e étape – Procédures d’audit supplémentaires (réponses possibles à un risque identifié)"]
[]
[null,"Exemples de procédures d’audit supplémentaires",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I34=\"N\",I34=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AD129,4,FALSE))","v":"S.O."}]
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[null,"Ajouter les procédures d’audit supplémentaires à mettre en œuvre, au besoin. "]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,1,"Ventes non enregistrées : Défaut d’inscrire des ventes ou d’autres éléments de revenus","- Collecte déficiente.\n- Diminution du ratio des liquidités par rapport au total des actifs à court terme.\n- Diminution des ventes accompagnées d’une augmentation du coût des marchandises vendues.\n- Erreurs de caisse non expliquées.\n- Écritures de contrepassation ou ajustements pour rapprocher les livres ou les registres au montant en mains.\n- Contrôles de l’intégralité des ventes enregistrées déficients.\n- Séparation inadéquate des tâches entre les employés qui ouvrent le courrier et ceux qui enregistrent les recettes.\n- Les encaissements reçus d’un client tenus dans un compte pour une longue période avant d’être appliqués au solde à recevoir du client \n","- Demander à la direction ou au service d’audit interne si des vols de recettes ont déjà été commis par les employés.\n- S’informer au sujet de la politique de l’entité qui porte sur la surveillance du personnel de ventes qui n’est pas sur place (s’il y a lieu) ou des propriétés locatives qui génèrent des rentrées pour l’entité.\n- Demander comment les éléments de rapprochement ou les écarts sont traités et examinés par la direction.\n- Demander à la direction et au personnel de vente s’il y a eu beaucoup de plaintes de la part de clients au sujet de la facturation ou de paiements qui n’auraient pas été appliqués à leur compte.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Comparer les rubans de caisse enregistreuse à l’argent en mains \n- Examiner les ventes pour s’assurer que toutes les opérations sont documentées correctement.\n- Vérifier tous les éléments de rapprochement significatifs aux données justificatives.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,2,"Ventes ou créances surévaluées : Défaut d’enregistrer le plein montant des opérations de ventes dans les livres","- Collecte déficiente.\n- Diminution du ratio des liquidités par rapport au total des actifs à court terme.\n- Diminution des ventes accompagnées d’une augmentation du coût des marchandises vendues.\n- Erreurs de caisse non expliquées.\n- Écritures de contrepassation ou ajustements pour rapprocher les livres ou les registres au montant en mains.\n- Contrôles de l’intégralité des ventes enregistrées déficients.\n- Séparation inadéquate des tâches entre les employés qui ouvrent le courrier et ceux qui enregistrent les recettes.\n- Les encaissements reçus d’un client tenus dans un compte pour une longue période avant d’être appliqués au solde à recevoir du client \n","- Demander à la direction ou au groupe de l’audit interne si des employés ont déjà manipulé des écritures de ventes ou d’encaissements.","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Revoir les factures de ventes et les comparer aux commandes d’achat et aux bons de réception.\n- Examiner les encaissements reçus des clients pour s’assurer que les paiements sont faits en conformité avec les modalités de vente et que tous les escomptes sont correctement enregistrés ou qu’aucun faux rabais n’est accordé.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,3,"Décaissements frauduleux ","- Les employés qui s’occupent de la caisse enregistreuse ont le pouvoir d’annuler leurs propres opérations \n- Absence d’examen des remboursements, des crédits, des rabais, etc. \n- Volume élevé d’opérations de vente ou d’achat annulées sans documents justificatifs.\n- Rubans de caisse enregistreuse manquants ou altérés.\n- Montants élevés de remboursements, de crédits, et de rabais accordés aux fournisseurs.\n- Nombre important d’employés qui ont accès à l’encaisse, aux chèques et aux commandes d’achat.\n- Dépassement des dépenses budgétées non expliqué.\n- Éléments de rapprochement inhabituels ou résolution tardive de ces éléments.\n","- S’informer au sujet de la politique de l’entité qui porte sur le traitement des remboursements, des rabais ou des crédits. Demander si ces opérations sont vérifiées par des personnes compétentes ou si elles sont approuvées à l’aveuglette. \n- Demander au personnel comptable si la politique de l’entité au regard des chèques est facile à contourner et, si c’est le cas, par qui et à quelle fréquence ces contrôles peuvent être contournés. \n- S’informer au sujet des éléments de rapprochement non expliqués et demander à voir les documents justificatifs.\n- Tenter de comprendre pourquoi certains indicateurs sont présents et valider les explications à des éléments de preuve.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n \n- Examiner les documents justificatifs des opérations annulées ou remboursées.\n- Déterminer s’il existe une liste des fournisseurs approuvés et la passer en revue, par exemple pour vérifier l’existence de parties liées.\n- Enquêter au sujet des opérations entre parties liées.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,4,"Décaissements frauduleux : Vol et falsification des chèques de l’entité","- Collecte déficiente.\n- Diminution du ratio des liquidités par rapport au total des actifs à court terme.\n- Diminution des ventes accompagnées d’une augmentation du coût des marchandises vendues.\n- Erreurs de caisse non expliquées.\n- Écritures de contrepassation ou ajustements pour rapprocher les livres ou les registres au montant en mains.\n- Contrôles de l’intégralité des ventes enregistrées déficients.\n- Séparation inadéquate des tâches entre les employés qui ouvrent le courrier et ceux qui enregistrent les recettes.\n- Les encaissements reçus d’un client tenus dans un compte pour une longue période avant d’être appliqués au solde à recevoir du client ..\n- Absence de protection adéquate de l’encaisse ou des chèques reçus.\n- Éléments de rapprochement inhabituels ou résolution tardive de ces éléments.\n- Quantité excessive de chèques annulés.\n- Chèques émis aux employés autres que les chèques réguliers de paie.\n- Dépenses générales excessives (publicité, conseil juridique, etc.) ou tendances des dépenses inattendues.\n- Paiements, remboursements, rabais, remises et crédits, etc. doubles ou multiples remis à un même fournisseur.\n- Chèques émis au nom de la caisse. \n- Protection physique des actifs déficiente.\n- Absence de séparation adéquate des tâches entre les personnes autorisées à traiter les chèques et les personnes qui exercent un rôle de supervision. Par exemple, dans le cas d’un stratagème de retour de paiement, un employé paie un fournisseur en trop ou paie la même facture deux fois. L’employé appelle le fournisseur et lui demande de lui retourner le chèque émis en trop ou en double. L’employé intercepte alors le chèque envoyé et l’encaisse).\n","- S’informer auprès du personnel de la comptabilité, des finances et de la trésorerie au sujet de la politique d’ouverture de comptes bancaires et de l’identité des personnes qui ont le pouvoir de tenir ces comptes.\n- Demander au personnel de la comptabilité et de la trésorerie s’il est au courant de l’ouverture de certains comptes bancaires dont l’utilité ne semble pas liée aux activités de l’entité.\n- Demander au personnel comptable si la politique de l’entité au regard des chèques est facile à contourner et, si c’est le cas, par qui et à quelle fréquence ces contrôles peuvent être contournés.\n- Demander au personnel comptable à quelle fréquence la liste des fournisseurs est vérifiée et mise à jour.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Examiner les comptes bancaires ouverts par l’entité pour vérifier qu’ils sont dûment autorisés et que seul le personnel autorisé effectue des retraits de ces comptes.\n- Sélectionner un échantillon de chèques annulés pour voir si l’on peut trouver des éléments montrant qu’il y a eu altération ou falsification.\n- Sélectionner un échantillon de chèques et examiner l’endossement pour vérifier si les chèques ont été endossés par des personnes autorisées et s’ils ont été déposés dans les comptes bancaires autorisés.\n- Sélectionner un échantillon de chèques annulés et d’endossements pour établir s’il y a présence de signes de contrefaçon, de conditions altérées ou d’autres formes de falsification.\n- Sélectionner un échantillon de chèques annulés pour vérifier la validité des personnes à qui ils sont destinés.\n- Sélectionner un échantillon de chèques émis à la caisse, au porteur ou à des fournisseurs inconnus.\n- Sélectionner un échantillon de paiements pour déterminer s’il y des paiements multiples, des remboursements, etc., produits selon un possible stratagème d’interception de paiements retournés.\n- Sélectionner un échantillon de paiements pour déterminer si des dépenses générales excessives ont eu lieu.\n- Revoir la liste des fournisseurs pour déterminer s’il existe des sociétés coquilles ou des sociétés qui n’ont pas d’utilité commerciale apparente ou pour vérifier si un fournisseur est associé aux employés d’une manière ou d’une autre.\n"]
[]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"O"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"N"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"S.O."]

{"sheet":"Paie","index":8,"n_rows":121,"n_cols":30,"rows_kept":121,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,3],[11,1,11,9],[2,1,3,2],[2,8,2,9],[5,4,5,9],[7,2,7,8],[9,2,9,8],[13,1,13,6],[13,8,13,9],[15,1,15,6],[15,8,19,9],[17,1,17,6],[19,1,19,6],[23,1,23,9],[25,1,25,6],[25,8,25,9],[27,1,27,6],[27,8,31,9],[29,1,29,6],[31,1,31,6],[36,1,36,9],[38,1,38,6],[38,8,38,9],[40,1,40,6],[40,8,44,9],[42,1,42,6],[44,1,44,6]]}
["PROTÉGÉ A (lorsque complété)"]
[]
[null,"MODÈLE SUR LES MANŒUVRES FRAUDULEUSES ",null,null,null,null,"Mission"]
[null,null,null,null,null,null,"Date de clôture"]
[]
[null,"Aspect","Paie"]
[]
[null,"Stratagème"]
[]
[null,"Autre stratagème"]
[]
[null,"1re étape – Mettre en commun les connaissances au sein de l’équipe (indices possibles de stratagèmes de fraude)"]
[]
[null,"Exemples de points de discussion",null,null,null,null,null,null," Conclusions "]
[]
[null,{"$f":"IF(C8=\"\",\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AB129,2,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Ajouter les autres indices dont l’équipe devrait discuter, au besoin."]
[]
[]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
[]
[null,"2e étape – Comprendre le point de vue de la direction (entretiens et questions possibles)"]
[]
[null,"Exemples de points dont il faut discuter avec la direction",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I22=\"N\",I22=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AC129,3,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Ajouter les autres points dont il faut discuter avec la direction, au besoin."]
[]
[]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Doit-on mettre en œuvre d’autres procédures d’audit?"]
[]
[]
[null,"3e étape – Procédures d’audit supplémentaires (réponses possibles à un risque identifié)"]
[]
[null,"Exemples de procédures d’audit supplémentaires",null,null,null,null,null,null,"Conclusions"]
[]
[null,{"$f":"IF(OR(I34=\"N\",I34=\"\"),\"S.O.\",VLOOKUP(C8,AA114:AD129,4,FALSE))","v":"S.O."}]
[]
[null,"Ajouter les procédures d’audit supplémentaires à mettre en œuvre, au besoin. "]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,1,"Fraude liée à la paie : Employés fictifs","- Absence de séparation adéquate des tâches liées à l’embauche, au traitement de la paie et au décaissement (ressources humaines c. paie).\n- Absence de procédures adéquates régissant l’embauche et le licenciement.\n- Absence de contrôles sur les embauches ou les fins d’emploi.\n- Écarts significatifs entre le budget et le réel des dépenses de rémunération.\n\n ","- S’informer auprès de la direction de la politique de l’entité qui porte sur l’embauche, les augmentations de salaire et le licenciement des employés.\n- S’informer au sujet des contrôles des additions à la liste de paie et du rapprochement de la paie d’une période à l’autre.\n- S’informer au sujet des contrôles du retrait rapide des dossiers d’employés qui ont quitté l’entité.\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Obtenir le passage des chèques de paie (se servir de son jugement professionnel pour sélectionner le nombre d’employés et le nombre de passages à vérifier) et l’examiner pour s’assurer que tous les chèques suivent un ordre numérique. Sélectionner au hasard des employés et retracer les heures travaillées aux feuilles de temps (s’assurer que ces feuilles des employés rémunérés à l’heure sont approuvées par le superviseur) et obtenir le dossier des employés pour vérifier qu’il contient tous les documents appropriés de l’embauche. \n- Exécuter la même procédure pour les chèques de paie manuels. Déterminer également pourquoi les chèques manuels ont été émis. \n- S’assurer que les changements à la liste de paie sont documentés et justifiés de manière adéquate.\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,2,"Fraude liée à la paie : ventes ou heures falsifiées","- Absence de contrôle sur le temps déclaré pour les employés rémunérés à l’heure. \n- Absence de politiques et de procédures dictant l’octroi de primes, la remise de commissions, etc. \n","- Demander à la direction si l’entité a connu par le passé des problèmes de quotas irréalistes pour les ventes ou les heures travaillées, ce qui augmente le risque de fraude. \n- S’informer des contrôles sur la déclaration du temps (examen des heures par le superviseur, etc.).\n","Avant de commencer à mettre en œuvre des procédures d’audit additionnelles, s’assurer que l’équipe a évalué les contrôles visant à prévenir ou atténuer le risque de fraude. Prendre en compte les résultats des tests des contrôles pour déterminer ces procédures additionnelles.\n\n- Rapprocher les feuilles de temps ou les cartes de pointage (portant la signature du superviseur et la signature de l’employé) aux chèques de paie ou au passage des chèques.\n- Refaire le calcul des commissions en rapprochant les factures de ventes aux commandes de vente, aux rapports d’expédition et aux reçus des clients.\n"]
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[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"O"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"N"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"S.O."]

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["UNCLASSIFIED"]
["NON CLASSIFIÉ"]
["PROTECTED A"]
["PROTÉGÉ A"]
["PROTECTED B"]
["PROTÉGÉ B"]
["PROTECTED A (when completed)"]
["PROTÉGÉ A (lorsque complété)"]
["PROTECTED B (when completed)"]
["PROTÉGÉ B (lorsque complété)"]