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{"sheet":"Directives","index":0,"n_rows":34,"n_cols":3,"rows_kept":34,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[11,2,11,3],[26,2,26,3],[17,1,17,3],[18,1,18,3],[19,2,19,3],[20,2,20,3],[21,2,21,3],[24,1,24,3],[25,2,25,3],[22,2,22,3],[9,2,9,3],[16,2,16,3],[8,1,8,3],[32,2,32,3],[33,2,33,3],[14,1,14,3],[15,1,15,3],[30,1,30,3],[31,1,31,3],[12,1,12,3],[13,2,13,3],[10,2,10,3],[27,1,27,3],[28,1,28,3],[29,2,29,3],[23,1,23,3],[0,1,0,3],[1,1,1,3],[3,1,3,3],[4,1,4,3],[7,1,7,3],[2,2,2,3],[5,2,5,3],[6,2,6,3]]}
[null,"Lois et règlements (oct.-2019)"]
[null,"Manuel d’audit annuel"]
[null,"●","BVG Audit 7510 – Considérations des textes légaux et réglementaires"]
[null,"Procès et litiges (oct.-2019)"]
[null,"Manuel d’audit annuel"]
[null,"●","BVG Audit 7541 – Identification des procès et litiges"]
[null,"●","BVG Audit 7542 – Confirmations juridiques"]
[null,"Continuité de l’exploitation (oct.‑2019)"]
[null,"Manuel d’audit annuel"]
[null,"●","BVG Audit 7522 – Procédures d’évaluation des risques et activités connexes"]
[null,"●","BVG Audit 7523 – Appréciation de l’évaluation faite par la direction  "]
[null,null,"Comme il est indiqué dans la NCA 570.A27, lorsque l’application du principe comptable de continuité de l’exploitation n’est pas appropriée dans les circonstances, la direction peut être tenue, ou peut choisir, de préparer des états financiers sur une autre base (par exemple, sur la base des valeurs liquidatives). Dans un tel cas, l’auditeur doit évaluer s’il est en mesure de réaliser un audit des états financiers, notamment en déterminant si la base proposée est acceptable et en envisageant le besoin de consulter l’EMAA."]
[null,"Autres directives"]
[null,"●","Considérations propres aux entités du secteur public\nL'application par la direction de l'hypothèse de la continuité de l'exploitation est également pertinente dans le cas des entités du secteur public. Par exemple, la Norme comptable internationale pour le secteur public (IPSAS) 1 traite de la capacité des entités du secteur public à poursuivre leurs activités. Les risques liés à la continuité de l'exploitation peuvent entre autres survenir dans les cas où les activités des entités du secteur public sont exercées dans un but lucratif, dans les cas où le soutien du gouvernement peut être réduit ou retiré ou encore dans les cas de privatisation. Les événements ou les situations susceptibles de jeter un doute important sur la capacité d'une entité du secteur public à poursuivre ses activités peuvent comprendre un financement insuffisant qui compromet la continuité de ses activités ou les décisions des pouvoirs publics qui influent sur les services qu'elle fournit."]
[null,"Parties liées (oct.-2019)"]
[null,"Manuel d’audit annuel"]
[null,"●","BVG Audit 7532 – Procédures d’évaluation des risques pour les opérations entre des parties liées"]
[null,"Conformité aux autorisations (oct.-2019)"]
[null,"Manuel d’audit annuel"]
[null,"●","BVG Audit 11001 – Introduction"]
[null,"●","BVG Audit 11002 – Principes directeurs de l’audit de la conformité aux autorisations"]
[null,"●","BVG Audit 11010 – Conformité aux autorisations"]
[null,null,"Lors de l'identification des « dispositions importantes » des instruments d’autorisation clés inclus dans l’étendue de l'audit, les dispositions importantes sont celles pour lesquelles un cas de non-conformité serait digne d'être signalé ou présenterait un risque pour la réputation du bureau s'il n'est pas détecté."]
[null,"Rémunération, frais de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements des cadres supérieurs et des membres du conseil d’administration (oct.‑2019)"]
[null,"Manuel d’audit annuel "]
[null,"●","BVG Audit 11031 – Audit de la rémunération, des frais de voyage, d’accueil, de conférences et d’événements des cadres supérieurs et des membres du conseil d’administration"]
[null,null,"Se reporter à la section BVG Audit 11031 pour voir les facteurs à considérer lors de la détermination et de l’évaluation des risques d’abus."]
[null,"Conformité avec la Directive ministérielle sur les dépenses de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements (oct.-2019)"]
[null,"Manuel d’audit annuel"]
[null,null,"BVG Audit 11010 – Conformité aux autorisations législatives"]
[null,"Évaluation du risque global (oct.‑2019)"]
[null,"Manuel d’audit annuel"]
[null,"●","BVG Audit 5041 – Identification des risques"]
[null,"●","BVG Audit 5042 – Évaluation des risques"]

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[null,"Autres procédures d’évaluation des risques (oct.-2019)"]
[null,"Procédures et résultats",null,null,null,null,null,null,"Liens",null,"Exigences"]
[null,"Lois et règlements"]
[]
[null,"1.","L’auditeur a obtenu une compréhension de la manière dont l’entité respecte les lois et les règlements applicables (cadre légal et réglementaire applicable à l’entité et à son secteur d’activité)",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 250.12 b)"]
[null,null,"Nom de l’interlocuteur et date de la demande d’informations :"]
[]
[]
[null,null,"Les éléments qui s’appliquent ont été cochés :"]
[null,null,null,"Assurer le suivi des exigences juridiques et veiller à ce que les procédures opérationnelles soient conçues pour répondre à ces exigences",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Établir et maintenir un code de conduite approprié",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Retenir les services de conseillers juridiques pour faciliter le suivi des exigences juridiques",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Tenir un registre des textes légaux et réglementaires importants auxquels l’entité est obligée de se conformer dans son secteur d’activité ainsi qu’un registre des plaintes",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Examiner la correspondance se rapportant aux textes légaux et réglementaires reçue",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"La fonction d’audit interne effectue une évaluation de la conformité",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"La fonction d’audit de la conformité effectue une évaluation des lois et des règlements applicables",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Autre",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail des processus de conformité :"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"2.","L’auditeur a relevé les éléments suivants se rapportant aux textes légaux et réglementaires et ayant une incidence directe sur les états financiers. Les procédures appropriées ont été prévues en ce qui concerne les montants et informations à fournir connexes de nature significative.",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 250.14"]
[]
[null,null,"Les éléments qui s’appliquent ont été cochés :"]
[null,null,null,"Impôt sur les bénéfices",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Charges sociales",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Taxe sur les ventes / taxe à la valeur ajoutée",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Normes environnementales",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Dispositions réglementaires et dispositions sur la délivrance des permis",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Autre",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail sur les éléments ayant une incidence directe :"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"3.","L’auditeur a mis en œuvre chacune des procédures d’audit spécifiées ci‑après afin d’identifier les cas de non‑conformité aux autres textes légaux et réglementaires qui pourraient avoir une incidence significative sur les états financiers :",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 250.15"]
[]
[null,null,"Ÿ","Demandes d’informations à la direction et, le cas échéant, aux responsables de la gouvernance"]
[null,null,null,"Nom de l’interlocuteur et date de la demande d’informations :"]
[]
[]
[null,null,"Ÿ","Examen de la correspondance pertinente, le cas échéant, avec les autorités chargées de la délivrance des permis ou avec les autorités de réglementation"]
[null,null,null,null,"Pas de correspondance pertinente relevée, ou",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Correspondance pertinente relevée",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Détail :"]
[]
[]
[null,null,"Ÿ","Pour les entités qui appliquent le Manuel de comptabilité pour le secteur public et pour lesquelles il existe une contamination, toutes les normes environnementales, telles que définies dans la norme SP 3260, ont été identifiées"]
[null,null,null,null,"Sans objet – l’entité n’applique pas le Manuel de comptabilité pour le secteur public, ou",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"L’entité applique le Manuel de comptabilité pour le secteur public",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Détail :"]
[]
[]
[null,null,"D’après les procédures mises en œuvre ci-dessus :"]
[null,null,null,"Aucun cas de non-conformité avérée ou suspectée n’a été relevé, ou",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Des cas avérés ou suspectés de non-conformité ont été relevés",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail :"]
[]
[]
[null,null,null,"L'auditeur a ajouté la procédure « Évaluation de l’incidence possible de la non-conformité aux autorisations et aux textes légaux et réglementaires » du programme « Procédures générales » qui se trouve dans le classeur Procédures d'audit annuel - supplémentaire"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"Procès et litiges"]
[]
[null,"4.","L’auditeur a obtenu de l’entité une liste détaillée des procès et des litiges.",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 501.9"]
[null,null,null,"Sans objet – aucun procès ou litige en cours, ou",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Des litiges ou des procès ont été relevés et évalués dans la procédure « Autres procédures d’audit et d’achèvement »  du programme « Achèvement de l’audit et établissement du rapport »",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"5.","L’auditeur a mis en œuvre chacune des procédures suivantes pour évaluer l’exhaustivité des informations sur les litiges ou les procès relevés :",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 501.9"]
[null,null,"Ÿ","Demandes d’informations auprès de la direction et, le cas échéant, auprès d’autres personnes au sein de l’entité, y compris le conseiller juridique interne"]
[null,null,null,"Nom de l’interlocuteur et date de la demande d’informations :"]
[]
[]
[null,null,"Ÿ","Les comptes rendus des réunions avec les responsables de la gouvernance ont été examinés – voir la procédure « Compréhension de l’entité et de son environnement » dans le programme « Compréhension de l’entité et de son environnement »"]
[null,null,"Ÿ","La correspondance avec le conseiller juridique a été examinée"]
[null,null,null,"Détail (p. ex. type de correspondance, période visée) ou lien :"]
[]
[]
[null,null,"Ÿ","Les frais juridiques ont été examinés :"]
[null,null,null,"Détail (p. ex. comptes examinés et période visée) ou lien :"]
[]
[]
[null,null,"D’après les procédures mises en œuvre ci-dessus :"]
[null,null,null,"Pas d’autres  procès ou litiges relevés, ou",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Autres procès ou litiges relevés",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail :"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"6.","L’auditeur a déterminé si des lettres de demande de confirmation seront envoyées aux cabinets d’avocat :",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 501.10-11"]
[null,null,null,"Des lettres de demande de confirmation seront obtenues – détail présenté dans la procédure « Autres procédures d’audit et d’achèvement – Procès et litiges » dans le programme « Achèvements de l’audit et établissement du rapport », ou",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Des lettres de demande de confirmation ne seront pas obtenues à cause de chacun des facteurs suivants :",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Ÿ","Aucun risque d’anomalies significatives pouvant découler des procès ou des litiges n’a été identifié"]
[null,null,null,"Ÿ","Les procédures d’audit mises en œuvre n’indiquent pas qu’il peut exister d’autres procès ou litiges d’importance"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"Continuité de l’exploitation"]
[]
[null,"7.","L’auditeur a discuté de l’hypothèse de la continuité de l’exploitation avec la direction. L’évaluation préliminaire et tout événement ou situation susceptibles de jeter un doute important sur la capacité de l’entité à poursuivre son exploitation ainsi que les plans de la direction pour y remédier ont été abordés.",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 570.10"]
[]
[null,null,"Nom de l’interlocuteur et date de l’entretien :"]
[]
[]
[null,null,"Détail de l’entretien :"]
[]
[]
[null,null,null,"Aucun événement ou situation n’a été relevé, ou",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Des événements ou situations susceptibles de jeter un doute important sur la capacité de l’entité à poursuivre son exploitation ont été relevés",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Les éléments qui s’appliquent ont été cochés :"]
[null,null,null,null,"Capitaux propres ou fonds de roulement négatif",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Incapacité de se conformer aux conditions des conventions de prêt (p. ex. clause restrictive)",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Emprunts à terme fixe venant à échéance sans perspective réaliste de reconduction ou de remboursement ou recours excessif à des crédits à court terme pour financer des actifs à long terme",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Indications de retrait du soutien financier de la part des créanciers",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Flux de trésorerie d’exploitation négatifs ressortant des états financiers historiques ou prévisionnels",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Lourdes pertes d’exploitation ou détérioration importante de la valeur des actifs utilisés pour générer des flux de trésorerie",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Retards dans la distribution de dividendes ou suspension de la distribution",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Incapacité de payer les créanciers aux échéances ou refus de crédit de la part des fournisseurs au profit de livraisons contre remboursement",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Incapacité d’obtenir du financement pour le développement nécessaire de nouveaux produits ou pour d’autres investissements vitaux",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Perte d’un marché important, d’un ou de plusieurs clients clés, d’une franchise, d’une licence ou d’un ou de plusieurs fournisseurs principaux",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Procédures judiciaires ou procédures engagées par les autorités de réglementation en cours contre l’entité qui, si elles aboutissaient, pourraient avoir des conséquences financières auxquelles l’entité ne pourrait probablement pas faire face",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Changements dans les textes légaux ou réglementaires qui auront vraisemblablement des effets défavorables sur l’entité",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Autre",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail, y compris les plans de la direction pour remédier aux événements ou situations relevés :"]
[null,null,null,""]
[]
[null,null,null,"L'auditeur a ajouté  la procédure « Évaluation de la capacité de l’entité à poursuivre son exploitation » du programme « Procédures générales » qui se trouve dans le classeur Procédures d'audit annuel - supplémentaire"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"Parties liées"]
[]
[null,"8.","L’auditeur a obtenu une compréhension des relations et opérations de l’entité avec les parties liées, y compris des changements par rapport à la période précédente en demandant des renseignements à la direction.",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 550.13, 28"]
[null,null,"Nom de l’interlocuteur et date de la demande d’informations :"]
[]
[]
[null,null,null,"Pas de partie liée identifiée, ou",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Parties liées identifiées et documentées dans l’onglet « Parties liées »",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"9.","Au moyen de demandes d’informations auprès de la direction et d’autres personnes au sein de l’entité et en mettant en œuvre d’autres procédures, l’auditeur a obtenu une compréhension des contrôles pertinents, le cas échéant, mis en place pour identifier, autoriser et comptabiliser les relations significatives tant celles qui s’inscrivent dans le cadre normal des activités de l’entité que celles qui en sortent.",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 550.14"]
[]
[null,null,null,"Sans objet – pas de partie liée identifiée, ou",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Sans objet – les parties liées sont limitées et clairement comprises et surveillées par la direction. Aucun contrôle additionnel n’est nécessaire, ou",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"L’auditeur a obtenu une compréhension des contrôles pertinents suivants :",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Nom de l’interlocuteur et date de la demande d’informations :"]
[]
[]
[null,null,null,"Les éléments qui s’appliquent ont été cochés :"]
[null,null,null,null,"Observation de la participation active de la direction aux principaux aspects des opérations avec les parties liées, y compris l’attribution des responsabilités au sein de l’entité pour l’identification, l’enregistrement, la synthèse et la divulgation des opérations avec les parties liées",null,null,null,null,null,null,false]
[]
[null,null,null,null,"Observation de la communication d’informations et de la tenue d’entretiens, dans les meilleurs délais, entre la direction et les responsables de la gouvernance sur les opérations importantes avec les parties liées qui sortent du cadre normal des activités de l’entité, et du fait que les responsables de la gouvernance ont examiné ou non d’un œil suffisamment critique la justification économique de telles opérations",null,null,null,null,null,null,false]
[]
[null,null,null,null,"Inspection des politiques et des procédures qui régissent les situations où l’entité peut conclure des types particuliers d’opérations avec des parties liées",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Inspection des lignes directrices claires pour l’approbation des opérations avec des parties liées génératrices de conflits d’intérêts réels ou apparents",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Inspection des constatations des  examens périodiques de la fonction d’audit interne",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Inspection de l’existence de politiques et de procédures d’alerte éthique (« whistle‑blowing »)",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Autre",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Détail des contrôles :"]
[null,null,null,null,""]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"10.","L’auditeur a évalué l’exhaustivité des informations sur les relations ou les opérations avec des parties liées.",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 550.15 c)"]
[null,null,"Les éléments qui s’appliquent ont été cochés :"]
[null,null,null,"Examen des feuilles de travail de l’exercice précédent",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Examen des documents déposés par l’entité publiante auprès d’organismes de réglementation dans le but de trouver les noms des parties liées et d’autres entreprises au sein desquels les cadres et les administrateurs occupent des postes de direction ou de gestion",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail de la procédure :"]
[null,null,null,""]
[]
[null,null,null,"Examen des ventes, achats ou autres contrats significatifs",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail de la procédure :"]
[null,null,null,""]
[]
[null,null,null,"Examen des notes d’honoraires des cabinets d’avocats qui ont rendu des services à l’entité",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail de la procédure :"]
[null,null,null,""]
[]
[null,null,null,"Détermination des noms de tous les régimes de retraite ou fiducies établis au profit du personnel et le nom des cadres et fiduciaires",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail de la procédure :"]
[null,null,null,""]
[]
[null,null,null,"Examen du registre des actionnaires des sociétés fermées pour obtenir le nom des principaux actionnaires",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail de la procédure :"]
[null,null,null,""]
[]
[null,null,null,"Examen de l’étendue et de la nature des opérations conclues avec les principaux clients, fournisseurs, emprunteurs et prêteurs",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail de la procédure :"]
[null,null,null,""]
[]
[null,null,null,"Examen visant à déterminer s’il y a des opérations (p. ex. services de comptabilité ou de gestion) avec des parties liées qui ne sont pas comptabilisées ou des frais généraux qui sont absorbés par un actionnaire important",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail de la procédure :"]
[null,null,null,""]
[]
[null,null,null,"Demandes d’informations auprès du prédécesseur, du directeur principal ou d’autres auditeurs des parties liées pour savoir s’ils ont connaissance de l’existence de parties liées",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail de la procédure :"]
[]
[]
[null,null,null,"Comparaison entre les informations obtenues lors de l’examen des comptes rendus de réunion du comité d’audit ou du conseil d’administration (ou l’équivalent) comme elles sont documentées dans la procédure « Compréhension de l’entité et de son environnement » du programme \n« Compréhension de l’entité et de son environnement » et les informations sur les parties liées indiquées par l’entité.",null,null,null,null,null,null,null,false]
[]
[]
[null,null,null,"Détail de la procédure :"]
[]
[]
[null,null,null,"Autre",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail de la procédure :"]
[null,null,null,""]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"11.","D’après les procédures mises en œuvre ci-dessus :",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 550.21"]
[null,null,null,"Pas de parties liées non identifiées antérieurement ou opérations identifiées, ou",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Parties liées non identifiées antérieurement ou opérations identifiées",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail, y compris une évaluation de la question de savoir si le défaut de communication était volontaire :"]
[]
[]
[null,null,null,"L'auditeur a ajouté la procédure « Tester les opérations avec des parties liées » du programme « Procédures générales » qui se trouve dans le classeur Procédures d'audit annuel - supplémentaire"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"12.","L’auditeur a demandé à la direction s’il y avait eu des opérations importantes qui sortent du cadre normal des activités de l’entité avec des parties liées.",null,null,null,null,null,null,null,"NCA 550.16"]
[null,null,"Nom de l’interlocuteur et date de la demande d’informations :"]
[]
[]
[null,null,null,"Pas d’opérations importantes avec des parties liées qui sortent du cadre normal des activités de l’entité identifiées, ou",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Opérations importantes avec des parties liées qui sortent du cadre normal des activités de l'entité  identifiées",null,null,null,null,null,null,"NCA 550.18",false]
[null,null,null,"Détail de la nature des opérations et des parties concernées :"]
[]
[]
[null,null,null,null,"Les parties liées ne sont pas concernées, ou",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Des parties liées sont concernées  – le risque est jugé significatif",null,null,null,null,null,null,false]
[]
[null,null,null,null,"L'auditeur a ajouté ce qui suit :"]
[null,null,null,null,"- La procédure « Tester les opérations avec des parties liées » du programme « Procédures générales » qui se trouve dans le classeur Procédures d'audit annuel - supplémentaire\n- Le risque important « Opérations importantes entre parties liées conclues hors du cadre normal des activités » à l’onglet « Évaluation du risque inhérent » du « Modèle de la planification de l’audit »"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"Conformité aux autorisations"]
[]
[null,"13.","L’auditeur a obtenu une compréhension des instruments d’autorisation spécifiques qui sont pertinents pour l’audit (c. à dire le cadre des autorisations applicable à l’entité) et de la façon dont l’entité est conforme avec ce cadre."]
[]
[null,null,"Les éléments qui s’appliquent ont été cochés :"]
[null,null,null,"Revue des dossiers de l’exercice antérieur",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Demande de renseignements à la direction et, s’il y a lieu, aux services juridiques de l’entité concernant les principaux instruments d’autorisation pertinents pour la période visée par l’audit dans le but de comprendre le cadre des autorisations régissant l’entité et les opérations visées par l’audit",null,null,null,null,null,null,null,false]
[]
[null,null,null,"Nom de l’interlocuteur et date de la demande d’informations :"]
[]
[null,null,null,"Discussion avec la direction et les services juridiques de l’entité, s’il y a lieu, pour bien comprendre l’incidence des autorisations nouvelles ou modifiées et leur application dans le contexte de l’entité auditée, ainsi que l’incidence sur la stratégie d’audit",null,null,null,null,null,null,null,false]
[]
[null,null,null,"Nom de l’interlocuteur et date de la demande d’informations :"]
[]
[null,null,null,"Discussion avec les services juridiques du BVG sur l’incidence des autorisations nouvelles ou modifiées et leur application dans le contexte de l’entité auditée, ainsi que l’incidence sur la stratégie d’audit",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Nom de l’interlocuteur et date de la demande d’informations :"]
[]
[null,null,null,"Autre",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail :"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"14.","L’auditeur a recensé et inclus les ‘provisions importantes’ de chaque instrument d’autorisation inclus dans l’étendue de l’audit – les détails sont documentés dans la procédure « Conformité aux autorisations » du programme « Procédures générales ». Des procédures appropriées ont été planifiées afin d’adresser les cas de non-conformité."]
[]
[]
[null,null,"Les éléments qui s’appliquent ont été cochés :"]
[null,null,null,"Législation habilitante",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail (veuillez préciser) :"]
[]
[null,null,null,"Lois et règlements sur la gestion des finances publiques",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Les éléments qui s’appliquent ont été cochés :"]
[null,null,null,null,"Loi sur la gestion des finances publiques (LGFP) (fédérale)",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Loi sur la gestion des finances publiques (Nunavut)",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Loi sur la gestion des finances publiques (Territoires du Nord-Ouest)  ",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Loi sur la gestion des finances publiques (Yukon)  ",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Loi canadienne sur les sociétés par actions (LCSA)",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Règlements administratifs et statuts constitutifs",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail (veuillez préciser) :"]
[]
[null,null,null,"Directives ministérielles, en vertu de l’article 89 de la LGFP fédérale - [préciser]",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail (veuillez préciser) :"]
[]
[null,null,null,"Règlements",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail (veuillez préciser) :"]
[]
[null,null,null,"Autre(s)",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail (par exemple, les décrets en conseil) :"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"15.","L’auditeur a évalué les risques et a conçu et mis en œuvre une réponse globale en effectuant chacune des procédures suivantes - les détails sont documentés dans la procédure « Conformité aux autorisations » du programme « Procédures générales »."]
[]
[null,null,"Ÿ","L’auditeur a défini et consigné la nature de chaque disposition déterminante comme étant ou non à caractère transactionnel."]
[null,null,"Ÿ","Pour chaque disposition à caractère transactionnel, l’auditeur a évalué et consigné le risque inhérent de non-conformité (normal/extrémité supérieure, normal/extrémité inférieure, important) et il a déterminé le poste des états financiers contenu dans l’étendue de l’audit pour lequel des travaux liés à la conformité aux autorisations seront effectués."]
[]
[null,null,"Ÿ","Pour chaque disposition à caractère non transactionnel, il n’est généralement pas nécessaire d’évaluer le niveau de risque inhérent étant donné que la nature et la portée des éléments probants ne devraient pas varier selon le niveau de risque établi. L’auditeur a consigné la procédure d’audit qu’il mettra en œuvre pour évaluer la conformité à la disposition."]
[]
[null,null,"Ÿ","Développer une réponse d’audit – Les dispositions à caractère transactionnel importante sont reproduites dans le SCA du « Modèle de la planification de l’audit » et les programmes d’audit des postes connexes. La réponse d’audit aux dispositions à caractère non transactionnel importantes est documentée dans la procédure « Conformité aux autorisations » du programme « Procédures générales » et ses modèles incorporés."]
[]
[]
[]
[null,null,"D’après les procédures mises en œuvre ci-dessus :"]
[null,null,null,"Le « Modèle de la planification de l’audit », les programmes d’audit des postes connexes et la procédure « Conformité aux autorisations » du programme « Procédures générales » reflète correctement les risques et la réponse de l’audit ",null,null,null,null,null,null,null,false]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,"Rémunération des cadres supérieurs et des membres du conseil d’administration, frais de voyage, d’accueil, de conférences et d’évènements"]
[]
[null,"16.","L’auditeur a évalué les risques d’abus de la part des membres du conseil d’administration et des cadres supérieurs qui pourraient donner lieu à un avantage personnel et indiquer un manque de respect des valeurs ou de l’éthique, des lacunes sur le plan de la gouvernance ou une surveillance et un contrôle inadéquats. "]
[null,null,null,"L’auditeur n’a relevé aucun indicateur de risque élevé ou a déterminé que le risque était normal. L’auditeur ne réalisera aucun test cette année, ou ",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"L’auditeur a relevé des indicateurs de risque et a déterminé qu’ils étaient significatifs – des détails sont inclus dans les procédures « Rémunération des cadres supérieurs et des membres du conseil d’administration » et « Tester les frais de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements » du programme « Procédures générales ».",null,null,null,null,null,null,null,false]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]
[]
[]
[null,null,"Conformité avec la Directive ministérielle sur les dépenses de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements (pour les sociétés d’État qui ont reçu une directive ministérielle et les entités qui ont reçu des instructions dans une lettre). (Décocher la case si cela ne s’applique pas.) ",null,null,null,null,null,null,null,null,true]
[]
[null,"17.","Demandes d’informations auprès de la direction pour déterminer si elle a terminé de mettre en œuvre les changements apportés aux politiques et aux procédures pour respecter la Directive ministérielle sur les dépenses de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements au cours de l’exercice considéré ou si elle a apporté des changements à ses politiques et procédures connexes au cours de l’exercice considéré."]
[null,null,"Nom de l’interlocuteur et date de la demande d’informations :"]
[]
[]
[null,null,null,"La direction n’a pas modifié ses politiques et procédures sur les frais de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements au cours de l’exercice considéré, ou ",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"La direction a modifié ses politiques et procédures sur les frais de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements au cours de l’exercice considéré.",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"La direction a terminé tous les travaux en suspens découlant de la première année de mise en œuvre de la Directive ministérielle – les détails sont inclus dans la procédure « Instruction donnée aux sociétés d’État en juillet 2015 » du programme « Procédures générales » qui se trouve dans le classeur Procédures d'audit annuel - supplémentaire, ou",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"L’auditeur a confirmé à nouveau  l’harmonisation des politiques et des procédures en mettant en œuvre chacune des procédures suivantes et en fournissant un lien vers les travaux réalisés : ",null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,null,"Ÿ","L’auditeur a obtenu les politiques et les lignes directrices actualisées ainsi que l’évaluation de la direction par rapport aux politiques, directives et instruments connexes du Conseil du Trésor sur les frais de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements. "]
[null,null,null,null,"Ÿ","L’auditeur a revu l’évaluation de la direction et les politiques et lignes directrices actualisées. "]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle : "]
[]
[]
[null,"18.","L’auditeur a évalué le risque que la direction n’ait pas correctement mis en œuvre dans la pratique les changements aux politiques et aux procédures relevés dans l’audit de l’exercice précédent en réponse à la Directive ministérielle sur les dépenses de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements et il a pris en compte les indicateurs de risque suivants : "]
[null,null,"Les éléments qui s’appliquent ont été cochés :"]
[null,null,null,"L’attitude de la direction envers la directive et l’importance de sa mise en œuvre.",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"L’identification des opérations des audits des exercices précédents pour lesquelles l’intégrité de la direction ou l’importance qu’elle a accordée à l’économie a été mise en doute relativement aux voyages, à l’accueil, aux conférences ou aux événements. ",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"L’attention accordée récemment par les médias et le public aux opérations de l’entité qui font partie du champ d’application de la directive. ",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"L’évaluation faite par l’équipe d’audit de la mesure dans laquelle les politiques et les procédures de l’entité étaient harmonisées au cours des exercices précédents.",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"L’évaluation faite par le ministère responsable des politiques, lignes directrices et pratiques révisées de la société d’État sur les frais de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements (dans le cadre de la surveillance du portefeuille et de la recommandation du plan d’entreprise annuel de la société d’État) a relevé des points préoccupants.",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"La direction ne fait pas le suivi de la conformité des opérations aux politiques et directives nouvellement harmonisées. ",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null," Autre",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null," Détail : "]
[]
[]
[null,null," Selon les indicateurs de risque présentés ci-dessus : "]
[null,null,null," Aucun risque n’a été identifié, ou ",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null," Un risque a été identifié et ajouté à l’onglet « Évaluation du risque inhérent » du « Modèle de la planification de l’audit » - les détails sont inclus dans la procédure « Tester les frais de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements » du programme « Procédures générales ».",null,null,null,null,null,null,null,false]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null," Documentation additionnelle : "]
[]
[]
[null,"19.","L’auditeur a déterminé la taille de la population des opérations visant les voyages, l’accueil, les conférences et les événements qui étaient touchées par la Directive ministérielle sur les dépenses de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements  (y compris les cadres supérieurs, le conseil d’administration et tous les autres employés). "]
[null,null,"Frais de voyages (valeur $ et volume des opérations) :"]
[]
[]
[null,null,"Frais d’accueil (valeur $ et volume des opérations) :"]
[]
[]
[null,null,"Frais de conférences (valeur $ et volume des opérations) :"]
[]
[]
[null,null,"Frais d’événements (valeur $ et volume des opérations) :"]
[]
[]
[null,null,null,"Le total des opérations touchées par la Directive ministérielle au cours de l’exercice N’EST PAS significatif ou N’EST PAS lié à un ou à plusieurs postes des états financiers significatifs, ou ",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Le total des opérations touchées par la Directive ministérielle au cours de l’exercice est significatif ou est lié à un ou à plusieurs postes des états financiers significatifs – des détails sont inclus dans la procédure « Tester les frais de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements » du programme « Procédures générales ».",null,null,null,null,null,null,null,false]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null," Documentation additionnelle : "]
[]
[]
[null,"20.","L’auditeur a discuté de l’évaluation des risques ci-dessus et de la quantification du montant des opérations et de leur volume avec les responsables de la gouvernance et des attentes de ceux-ci  quant à l’exécution par l’équipe d’audit de tests des opérations afin de vérifier la mise en œuvre de pratiques révisées pour respecter la directive. Cette discussion peut avoir lieu lors de la discussion sur le Rapport au comité de vérification – Plan d’audit annuel."]
[null,null,null,"Les responsables de la gouvernance N’ONT PAS demandé à l’équipe d’audit d’examiner la conformité des opérations aux politiques et aux procédures révisées en raison de la Directive ministérielle. ",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Les responsables de la gouvernance ont demandé à l’équipe d’audit d’examiner la conformité des opérations aux politiques et aux procédures révisées en raison de la Directive ministérielle – des détails sont inclus dans la procédure « Tester les frais de voyages, d’accueil, de conférences et d’événements » du programme « Procédures générales ».",null,null,null,null,null,null,null,false]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null," Documentation additionnelle : "]
[]
[]
[null,"Évaluation du risque global"]
[]
[null,"17.","D’après les procédures mises en œuvre ci-dessus :"]
[null,null,null,"Aucun risque important ou risque situé à l’extrémité supérieure du continuum du risque normal, au niveau des états financiers ou des assertions, n’a été identifiés, ou",null,null,null,null,null,null,"NCA 315.5",false]
[null,null,null,"Des risques importants ou des risques situés à l’extrémité supérieure du continuum du risque normal, au niveau des états financiers ou des assertions, ont été identifiés et consignés à l’onglet « Évaluation du risque inhérent » du « Modèle de la planification de l’audit »",null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,null,"Détail :"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,false]
[null,null,"Documentation additionnelle :"]

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